За 3 квартал на УСН отдельную декларацию не сдают. Нужно рассчитать и уплатить авансовый платёж по налогу с учётом ранее перечисленных сумм. Декларация подаётся один раз по итогам года: организациями не позднее 25 марта, ИП не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Что происходит по итогам 3 квартала
Третий квартал закрывает девять месяцев. По его окончании вы считаете авансовый платёж по налогу. Считается он не за квартал отдельно, а нарастающим итогом с начала года.
Из полученной суммы вычитаются авансы, уже уплаченные за первый квартал и полугодие. Разницу перечисляете в бюджет. Такой порядок закреплён в ст. 346.21 НК РФ.
Если по итогам девяти месяцев аванс получился меньше ранее уплаченного, доплачивать не нужно. Переплата зачтётся в счёт следующих платежей или её можно вернуть.
Как рассчитать аванс на объекте «доходы»
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В вашем регионе ставка может быть ниже, это стоит уточнить в местном законе.
Считайте так. Берёте все доходы за девять месяцев, умножаете на ставку. Из результата вычитаете страховые взносы, уплаченные в этом же периоде.
Вычету подлежат взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм (ст. 346.21 НК РФ). Учитываются только фактически уплаченные суммы, а не начисленные.
Для ООО и ИП с работниками налог можно уменьшить не более чем наполовину. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов.
Разберём на условном примере. Доходы за девять месяцев — некая сумма, аванс по ставке 6 % — это 6 % от неё. Из аванса вычитаются уплаченные за девять месяцев взносы. ИП без работников вычитает всю сумму взносов, ООО и ИП с работниками — не более половины аванса.
Как рассчитать аванс на объекте «доходы минус расходы»
Здесь налог считают с разницы между доходами и расходами. Доходы и расходы берутся нарастающим итогом за девять месяцев.
Расходы должны быть подтверждены документами и входить в перечень расходов, которые учитываются при УСН. Расход без документов учесть нельзя.
Если расходы больше доходов, налог не платится. Но есть минимальный налог по итогам года, его считают отдельно.
Что сделать до конца октября
Проверьте доходы за девять месяцев по книге учёта доходов и расходов. Убедитесь, что все поступления отражены, включая выручку по картам и онлайн-кассе.
Сверьте уплаченные взносы с данными налоговой. Если есть расхождения, разберитесь до расчёта аванса, иначе вычет будет неверным.
Посчитайте аванс и перечислите его в бюджет. Сохраните платёжку: она подтвердит уплату при сверке.
Проверьте, не приблизились ли доходы к лимитам. При доходах свыше 450 млн рублей право на УСН утрачивается. Тогда декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ).
НДС при работе на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но большинство небольших компаний на УСН от НДС освобождены.
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если в течение года доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Это касается и третьего квартала: следите за накопленной суммой дохода.
Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется, если доходы превысили 250 млн рублей, с месяца, следующего за превышением.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая: считать аванс за квартал отдельно, а не нарастающим итогом. Из-за этого платёж получается неверным.
Ошибка вторая: уменьшать налог на начисленные, но не уплаченные взносы. Вычет дают только по фактически перечисленным суммам.
Ошибка третья: не следить за лимитом доходов для освобождения от НДС. Превышение порога означает, что со следующего месяца нужно считать НДС.
Ошибка четвёртая: учитывать расходы без подтверждающих документов. При проверке такие суммы снимут, налог пересчитают.
За неуплату или неполную уплату аванса начисляют пени за каждый день просрочки. За нарушения по налогу и отчётности предусмотрена ответственность по НК РФ. Точные размеры штрафов смотрите в актуальной редакции кодекса.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН за 3 квартал?
Нет. Декларация по УСН подаётся один раз по итогам года: организациями не позднее 25 марта, ИП не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За 3 квартал вы только платите аванс.
Когда платить аванс за 3 квартал?
Срок уплаты авансовых платежей — за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Конкретную дату за девять месяцев уточните в ст. 346.21 НК РФ, чтобы не пропустить платёж.
Можно ли уменьшить аванс на взносы, уплаченные в 3 квартале?
Да, если взносы фактически перечислены в этом периоде. ООО и ИП с работниками уменьшают налог не более чем наполовину, ИП без работников — на всю сумму взносов (ст. 346.21 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят порог для освобождения от НДС?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Проверьте накопленный доход за год заранее, чтобы успеть перестроить учёт.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».