С 2026 года упрощённая система осталась простой только на первый взгляд. Вам нужно следить за лимитом доходов, чтобы не потерять освобождение от НДС, и выбрать ставку налога. Ниже — что проверить в своей работе и какие ошибки дороже всего стоят.
Какие ставки действуют на УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это тот вариант, который выбирает большинство небольших компаний и ИП: налог считается с выручки, а расходы не нужно подтверждать документами.
Если доходы растут, закон даёт право применять пониженные ставки по НДС. На УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не замена налога по УСН, а отдельный платёж, который появляется при работе с НДС.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы не вписываетесь в условия для льготных ставок, считайте НДС по этой ставке.
Кто освобождён от НДС и до какого дохода
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Если в течение года сумма превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть право на освобождение не «сгорает» на весь год, но с этого месяца вы выставляете счета-фактуры и платите налог.
Обратите внимание: утратившие право на освобождение не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Поэтому проверять доходы нужно не раз в год, а регулярно — хотя бы раз в месяц.
Как считаются лимиты и что будет при превышении
Порог в 20 млн рублей относится к доходам за календарный год. Как только сумма перевалила за него, с начала следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС. Занижать доходы или дробить бизнес, чтобы остаться в льготе, рискованно: налоговая сверяет выручку с банковскими операциями и данными контрагентов.
Если вы перестали подходить под условия применения УСН, у вас есть право продолжить работу на упрощёнке в следующем налоговом периоде (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Но о переходе на иной режим нужно сообщить в налоговую в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Перейти на другой режим по своему желанию можно только с начала календарного года. Уведомить налоговую нужно не позднее 15 января года, в котором вы планируете сменить режим (ст. 346.13 НК РФ). Если вы уже уходили с УСН и потеряли право на неё, вернуться можно не раньше чем через год (ст. 346.13 НК РФ).
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — это не только штраф, но и блокировка счёта при длительной задержке.
Если вы прекратили деятельность на УСН, уведомите налоговую в срок не позднее 15 дней со дня прекращения (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Иначе налоговая продолжит ждать от вас декларации и начисления.
Отдельно про НДС: за первый период, в котором вы обязаны платить налог, декларацию нужно сдать в общем порядке. За непредставление в срок декларации по НДС за период 2025–2026 года, за который вы впервые должны его уплачивать, действует освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка для тех, кто впервые столкнулся с НДС, а не постоянное правило.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — не следить за доходом в течение года. Предприниматель узнаёт о превышении порога в декабре, а обязанность платить НДС возникла ещё в середине года. Приходится пересчитывать, доплачивать налог и сдавать декларации за прошедшие месяцы.
Вторая ошибка — путать ставку налога по УСН и ставку НДС. Это два разных платежа. Пониженные 5 % и 7 % относятся к НДС, а не к налогу по упрощёнке.
Третья — неверно определить момент утраты освобождения. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала квартала или года.
Четвёртая — забыть уведомить налоговую при смене режима или прекращении деятельности. Сроки короткие: 15 дней. Пропустили — получили вопросы от инспекции.
Что сделать сейчас
Проверьте доход с начала года и сравните его с порогом 20 млн рублей. Если вы близко к границе, посчитайте, что выгоднее: остаться без НДС или заранее подготовиться к работе с налогом.
Определитесь со ставкой НДС, если обязанность уже возникла. Проверьте, попадаете ли вы под 5 % или 7 %, и закрепите решение в учётной политике.
Поставьте в календарь сроки декларации: 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП. Если деятельность прекращена, отсчитайте 15 дней и подайте уведомление.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход меньше 20 млн рублей?
Нет. При доходах в пределах порога организации и ИП на УСН освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Но следите за суммой в течение года.
Что будет, если превысить 20 млн рублей в середине года?
Вы начнёте исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение получить нельзя.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей. При доходах до 450 млн рублей применяется ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».