Уменьшить налог на УСН можно тремя путями: выбрать пониженную ставку при росте доходов, сохранить освобождение от НДС и перенести убытки прошлых лет на текущий период. Каждый путь требует расчёта и документов, а не просто заявления в налоговую. Ниже — что именно проверить и в каком порядке действовать.
Проверьте, не пора ли переходить на ставку 5 % или 7 %
С 2026 года на УСН действуют три варианта ставки НДС. Вы можете остаться на освобождении, перейти на 5 % при доходах до 250 млн рублей или на 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что это значит на практике. Если вы работаете с покупателями, которым нужен входной НДС, освобождение ставит вас в невыгодное положение: контрагент не получит вычет и может уйти к другому поставщику. Ставка 5 % или 7 % сохраняет вам вычет у покупателя, но добавляет обязанность вести учёт НДС и сдавать отчётность.
Порядок действий:
- Посчитайте доход за 2025 год и прогноз на 2026-й.
- Сравните его с порогами 250 и 450 млн рублей.
- Оцените долю покупателей на общей системе, которым важен вычет.
- Выберите ставку и закрепите решение в учётной политике.
Учтите ограничение: применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка действует на все операции.
Сохраните освобождение от НДС, если доходы небольшие
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Освобождение не вечное и не автоматическое на будущее. Как только доход в течение года превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То же правило действует при реализации подакцизных товаров.
Практический вывод: считайте доход не по итогам года, а помесячно. Если видите, что приближаетесь к порогу, заранее решите, что будете делать: дробить бизнес нельзя, а переходить на ставку 5 % или 7 % нужно осознанно. Утратив право на освобождение, повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ).
Перенесите убытки прошлых лет на текущий год
Если вы работаете на объекте «доходы минус расходы», налоговая база уменьшается на убыток предыдущих периодов. Под убытком понимается превышение расходов над доходами (ст. 346.18 НК РФ). Переносить убыток можно в течение 10 лет после того года, в котором он получен.
Порядок действий:
- Найдите декларации за прошлые годы и подтвердите сумму убытка.
- Сохраните документы, которыми подтверждаются расходы того периода.
- Отразите перенос в книге учёта доходов и расходов и в декларации за текущий год.
Если убытки получены в нескольких периодах, переносите их в той очерёдности, в которой они возникли (ст. 346.18 НК РФ). Убыток, не перенесённый за год, можно перенести целиком или частично на любой из последующих девяти лет.
Частая ошибка — переносить убыток, полученный на другом объекте налогообложения. Право на перенос возникает только по периодам, когда вы применяли УСН с объектом «доходы минус расходы» (ст. 346.18 НК РФ).
Соблюдайте сроки отчётности, чтобы не потерять выгоду
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — это не только штраф, но и риск, что налоговая не увидит ваш перенос убытка или применение пониженной ставки.
Что сделать до сдачи:
- Сверьте доходы с лимитами по НДС и по ставкам 5 % и 7 %.
- Проверьте, что перенос убытка отражён в декларации.
- Убедитесь, что выбранная ставка НДС применялась ко всем операциям без исключений.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года и не сдали декларацию вовремя, учтите: по такому случаю действует освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая мера для первого периода, а не постоянная индульгенция.
Типичные ошибки при уменьшении УСН
Считают доход раз в год. Порог для НДС проверяется помесячно, иначе о переходе узнаёте постфактум, когда ставку уже надо применять.
Применяют разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверка вскроет расхождение по счетам-фактурам.
Теряют документы по старым убыткам. Без подтверждения расходов перенос не пройдёт проверку, и базу восстановят.
Забывают про базовую ставку. Если вы не выбрали 5 % или 7 %, действует базовая ставка 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Иногда выгоднее остаться на ней, чем переходить на НДС.
Путают освобождение от НДС с освобождением от УСН. Это разные режимы и разные пороги. Превышение порога по НДС не лишает вас права применять УСН.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на УСН, если доходы выросли выше 20 млн рублей?
Да, но не через освобождение от НДС. Вы начинаете платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если превысил порог?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Дальше работаете с НДС по одной из ставок.
Сколько лет можно переносить убыток при УСН?
Десять лет после того налогового периода, в котором убыток получен (ст. 346.18 НК РФ). Переносить можно целиком или частями, соблюдая очерёдность.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). До этой даты проверьте расчёты по НДС и перенос убытков.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».