УСН — это налоговый режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ, налога на имущество и НДС. С 2026 года у режима появились новые правила по НДС и ставкам. Ниже — что именно делать, чтобы не потерять право на УСН и не получить доначисления.
Кому подходит режим и какие ставки действуют
На УСН есть два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка зависит от региона, поэтому уточняйте её в своей инспекции.
С 2026 года на УСН можно применять пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не замена налога по УСН, а отдельный платёж. Выбор ставки НДС нужно закрепить в заявлении, и применять её придётся ко всем операциям — разные ставки в зависимости от покупателя запрещены (ст. 164 НК РФ).
Если доходы выше этих порогов, работайте по общей ставке НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверяйте лимит по доходам заранее, а не в конце квартала: от этого зависит, какую ставку вы обязаны применять.
Освобождение от НДС: главный новый порог
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Как только доходы превысили порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Повторное освобождение после утраты права не предусмотрено (ст. 145 НК РФ).
Практический вывод: считайте доход нарастающим итогом каждый месяц. Если видите, что приближаетесь к порогу, заранее решите, что выгоднее — снизить обороты, перейти на ставку 5 % или 7 % либо уйти с УСН.
Сроки отчётности и порядок перехода
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — это не только штраф, но и блокировка счёта при длительной задержке.
Перейти на УСН с начала календарного года можно, уведомив налоговый орган не позднее 15 января этого года (ст. 346.13 НК РФ). Если вы перешли с УСН на другой режим, вернуться обратно можно не раньше чем через один год после утраты права на УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Если вы прекратили деятельность на УСН, уведомите инспекцию с указанием даты прекращения не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Если превысили лимиты и утратили право на УСН, сообщите о переходе на иной режим в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Типичные ошибки владельца
Первая ошибка — не следить за доходом в течение года. Порог по НДС и лимиты по ставкам 5 % и 7 % считаются по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, а не по данным банка. Сверяйте учёт с этими нормами, иначе узнаете о превышении постфактум.
Вторая ошибка — применять разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ. Выбирайте одну ставку и применяйте её ко всем операциям.
Третья ошибка — тянуть с уведомлением о переходе на иной режим. Пятнадцатидневный срок короткий, а нарушение порядка перехода даёт инспекции повод пересчитать налоги по общим правилам.
Четвёртая ошибка — не учитывать расходы при переходе между режимами. При смене объекта или режима часть затрат учитывается по особым правилам ст. 346.25 НК РФ. Если вы платили за сырьё и материалы до перехода, проверьте, как их стоимость попадёт в расходы.
Что сделать в ноябре и декабре
Проверьте доход за 2026 год нарастающим итогом и сравните с порогом освобождения от НДС. Если до порога осталось немного, посчитайте, что дешевле: остаться без НДС или перейти на ставку 5 % или 7 %.
Определитесь с объектом налогообложения на следующий год. Смена объекта возможна только с начала календарного года, поэтому решение принимайте до конца декабря.
Подготовьте документы для декларации: книгу учёта доходов и расходов, платёжные документы, договоры с крупными контрагентами. Организациям сдать декларацию нужно до 25 марта, ИП — до 25 апреля.
Если планируете уйти с УСН или сменить режим, подайте уведомление в срок. Не откладывайте на январь: 15 января — крайняя дата для перехода на УСН с начала года.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку нужно закрепить в заявлении и применять ко всем операциям.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуться на УСН после ухода с режима?
Да, но не раньше чем через один год после утраты права на применение УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».