Налог при УСН считают нарастающим итогом с начала года по фактически полученным доходам. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 %. Если доходы выросли, с 2026 года к упрощенцу приходят обязанности по НДС. Ниже — порядок расчета, лимиты и последствия ошибок.
Какая ставка применяется на «доходах»
Базовая ставка единого налога на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Сумму считают от всех поступлений, которые признаются доходом по правилам УСН, без вычета расходов.
С 2026 года на УСН действуют повышенные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не ставки единого налога, а ставки НДС, которые применяет упрощенец, утративший освобождение. Не путайте их: единый налог и НДС считаются отдельно и по разным базам.
Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку НДС 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше применяется общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Как посчитать налог по шагам
- Соберите доходы за период нарастающим итогом: с 1 января по конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года. В расчет идет оплата, полученная на счет, в кассу или зачетом.
- Умножьте базу на ставку. При 6 % сумма авансового платежа за квартал — это 6 % от доходов за период минус авансы, уже уплаченные за предыдущие периоды.
- Проверьте право на вычет страховых взносов. Взносы, уплаченные в том же периоде, уменьшают налог на «доходах» в пределах установленных правил.
- Сравните доходы с лимитами. От величины дохода зависит освобождение от НДС и право на пониженные ставки НДС.
- Заплатите аванс и отразите сумму в книге учета доходов и расходов.
Считайте каждый квартал, а не один раз в год. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов исчисляются исходя из ставки и фактически полученных доходов нарастающим итогом (ст. 346.21 НК РФ). Пропуск аванса не освобождает от его уплаты.
Лимиты доходов и НДС в 2026 году
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если доходы в течение года превысили порог, освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). С этого месяца нужно начислять НДС и сдавать отчетность. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя.
Отдельно следите за лимитом для ставки НДС 5 % — 250 млн рублей. Превышение внутри года переводит вас на ставку 7 % или на общую ставку 22 % в зависимости от суммы доходов.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платят в те же сроки, авансы — по итогам каждого квартала.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года, за несвоевременную сдачу декларации по НДС предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка для первого периода, а не разрешение не сдавать отчетность дальше.
Частые ошибки и последствия
Считают налог от прибыли, а не от дохода. На объекте «доходы» расходы не уменьшают базу. Итог — занижение налога, пени и штраф по результатам проверки.
Не следят за доходом внутри года. Превышение порога освобождения от НДС означает, что налог нужно начислить с начала месяца превышения. Если этого не сделать, НДС доначислят вместе с пенями.
Путают ставки НДС и ставку единого налога. 5 % и 7 % — это НДС, а не УСН. Ошибка приводит к неверным суммам в двух разных платежах.
Забывают про авансы. Неуплаченный аванс — это пени за каждый день просрочки. Сумма растет, даже если годовой налог в итоге закрывает обязательство.
Теряют документы на вычет взносов. Без подтверждения уплаты взносов уменьшить налог не получится, и вы заплатите больше.
Частые вопросы
Какую ставку УСН применять на доходах в 2026 году?
Базовую — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Пониженные ставки НДС 5 % и 7 % к единому налогу не относятся.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца превышения вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Нужно начислять налог и сдавать отчетность.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы?
Да, уплаченные в периоде взносы уменьшают налог на «доходах» в установленных пределах. Проверьте, что платежи подтверждены документами.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».