С 2026 года у бизнеса на УСН появилась новая обязанность: следить за суммой доходов и, если она превысила 20 млн рублей, начать платить НДС. Ставка налога по УСН на объекте «доходы» остаётся 6 %. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года.
Кого в 2026 году освободили от НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Это порог не на весь период, а на каждый год: считать нужно доходы того года, за который отчитываетесь. Если за 2025 год доходов было меньше 20 млн рублей, в 2026 году НДС можно не платить.
Порог будет снижаться. За 2029 год лимит составит 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей, и таким он останется в дальнейшем. Планируйте выручку с запасом: при росте бизнеса вы попадёте в число плательщиков НДС.
Освобождение действует не автоматически навсегда. Как только доход в течение года превысит порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пройден в мае — с 1 июня вы уже плательщик НДС.
Что делать, если доход превысил 20 млн рублей
Сначала определите дату превышения. От неё зависит месяц, с которого вы считаете НДС. Затем выберите ставку: на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Выбранную ставку придётся применять ко всем операциям. Нельзя считать по 5 % для одних покупателей и по 22 % для других. Ставка 5 % действует, пока доход не превысил 250 млн рублей. Перешагнули этот порог — с 1-го числа следующего месяца теряете право на 5 % (ст. 145 НК РФ).
Проверьте договоры. Если в них цена указана без НДС, при переходе на общую ставку налог придётся начислить сверху, и часть прибыли уйдёт. Обсудите с контрагентами формулировки заранее.
Сроки отчётности по УСН
Декларация по УСН подаётся один раз в год (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. За 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Если вы впервые стали плательщиком НДС, декларацию по этому налогу нужно сдавать за тот период, с которого началась обязанность. За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за просрочку декларации — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая мера, на следующие периоды она не распространяется.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы по данным бухгалтерской программы, не сверяя с налоговым учётом. Для лимита берутся доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Не все поступления, которые вы видите на счёте, попадают в этот расчёт, и наоборот.
Вторая ошибка — пропустить месяц превышения. Обязанность возникает не с начала года и не с начала квартала, а с 1-го числа месяца после превышения. Если посчитать позже, НДС придётся доначислить, а вместе с ним — пени.
Третья ошибка — потерять право на освобождение и надеяться вернуть его. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Один раз перешагнув порог, обратно в льготный режим вы не вернётесь.
Четвёртая ошибка — не учесть подакцизные товары. Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором имела место реализация подакцизных товаров, независимо от суммы доходов.
Как подготовиться заранее
Заведите помесячный учёт доходов по правилам налогового учёта, а не только по выписке банка. Так вы увидите приближение к порогу за месяц-два и успеете подготовить документы и договоры.
Определитесь со ставкой НДС до первого месяца обязанности. Посчитайте на цифрах: 5 % без вычетов или 22 % с вычетами — что выгоднее именно вам. Решение фиксируется в учётной политике, менять его по ходу года нельзя.
Проверьте, не подпадаете ли вы под особые правила. Для отдельных категорий, например для тех, кто утратил право на патентную систему, в ст. 145 НК РФ предусмотрены отдельные условия освобождения. Разберитесь в своей ситуации до наступления срока отчётности.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей?
Нет. Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог сравнивается с доходами того года, за который вы отчитываетесь.
Что будет, если превысить 20 млн рублей в середине года?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты нужно считать налог и сдавать декларацию.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».