Код УСН — это цифровой код вида налогообложения, который вы указываете в налоговой декларации и платежах. Он показывает инспекции, какой объект вы применяете: «доходы» или «доходы минус расходы». От этого зависит ставка налога и порядок расчёта.
Какие коды бывают и что они значат
В отчётности по упрощённой системе используются два основных кода. Код 1 означает объект «доходы»: налог считают со всей выручки, а расходы не учитывают. Код 2 означает объект «доходы минус расходы»: налог считают с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами.
Выбор объекта вы делаете сами при переходе на УСН и указываете его в уведомлении. Менять объект в течение года нельзя. Сменить его можно только со следующего календарного года, подав уведомление до конца текущего года.
Код в декларации должен совпадать с тем объектом, который заявлен в уведомлении. Если в уведомлении указаны «доходы», а в декларации стоит код 2, инспекция увидит расхождение.
Где указывать код
Код нужен в нескольких местах. В налоговой декларации по УСН он стоит на титульном листе и в разделе, где рассчитывается налог. В платёжном поручении на уплату налога и авансовых платежей код отражается в поле назначения платежа вместе с периодом.
Если вы заполняете платёжку на сайте Федерального казначейства или в банке, проверьте, что код и период совпадают с тем, что вы сдаёте в декларации. Ошибка в коде приводит к тому, что платёж попадает в невыясненные поступления. Тогда налог формально не уплачен, и на сумму долга начнут начислять пени.
Ставка налога и код
На объекте «доходы» действует базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому фактическая ставка может быть ниже. Проверить свою ставку можно в региональном законе о УСН.
На объекте «доходы минус расходы» ставка и правила расчёта другие. Поэтому путать коды нельзя: налог, посчитанный не по тому объекту, инспекция пересчитает, а разницу доначислит.
Сроки сдачи декларации
Срок зависит от того, кто сдаёт отчёт. Организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Если 25 марта или 25 апреля выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. Авансовые платежи платят по итогам квартала, а налог за год — в те же сроки, что и декларацию.
НДС на УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог составит 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если доходы выше порога, вы можете применять специальные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Эти пороги и ставки не отменяют обязанность правильно указать код УСН в декларации. Даже при спецставке НДС отчётность по УСН сдаётся отдельно и в свои сроки.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — неверный код объекта в декларации. Инспекция сверит данные с уведомлением о переходе на УСН и пересчитает налог. Вам направят требование о пояснениях, а затем доначислят разницу и пени.
Вторая ошибка — код в платёжном поручении не совпадает с декларацией. Платёж может уйти в невыясненные поступления, и долг будет числиться за вами. Пока вы не подадите заявление об уточнении платежа, пени продолжают расти.
Третья ошибка — смена объекта без уведомления. Если вы начали считать налог по другому объекту в середине года, это нарушение. Пересчёт сделают по тому объекту, который заявлен, а разницу взыщут.
Четвёртая ошибка — пропуск срока сдачи декларации. За нарушение срока начисляют штраф, а при неуплате налога — пени за каждый день просрочки. Поэтому проверяйте код и сроки до отправки отчёта, а не после.
Частые вопросы
Какой код ставить, если я на «доходах»?
Код 1. Он означает объект «доходы», налог считают со всей выручки по ставке 6 %, если регион не установил пониженную (ст. 346.20 НК РФ).
Можно ли поменять код в течение года?
Нет. Объект налогообложения меняют только со следующего календарного года, подав уведомление до конца текущего года.
Что будет, если указать неверный код в декларации?
Инспекция сверит данные с уведомлением, запросит пояснения и пересчитает налог. Разницу доначислят вместе с пенями.
Когда сдавать декларацию за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».