Отчетность ИП на УСН — это прежде всего налоговая декларация за год. Подать ее нужно не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Если вы закрыли деятельность или утратили право на УСН, сроки сдвигаются — об этом ниже. С 2026 года к привычной декларации добавляется вопрос НДС: часть предпринимателей обязана его платить.
Какие отчеты сдает ИП на УСН
Главный документ — декларация по УСН. Она подается один раз в год, независимо от того, какой объект вы выбрали: «доходы» или «доходы минус расходы». Квартальных отчетов по самому налогу нет.
Отдельно стоит НДС. Если ваш доход превысил порог освобождения, вы становитесь плательщиком НДС и отчитываетесь по этому налогу. Пока доход в пределах лимита, обязанностей по НДС нет.
Книгу учета доходов и расходов вести нужно, но в налоговую ее не сдают. Она понадобится, если инспекция запросит документы или вы попадете на проверку. Держите ее в порядке весь год.
Сроки декларации по УСН
Общий срок для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год декларацию нужно подать до 25 апреля 2027 года.
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность, по которой применяли УСН, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если утратили право на УСН, срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Пропуск срока — это не только штраф. По декларации видно, сколько налога вы должны, поэтому задержка почти всегда означает и пени.
НДС на УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но платить его обязаны не все предприниматели на УСН.
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее. Считайте доход по правилам ст. 346.15 НК РФ.
Если порог превышен, вместо общей ставки можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход превысил 250 млн рублей. Право на обе пониженные ставки теряется с 1-го числа месяца превышения 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Проверяйте доход ежемесячно, а не в конце года. Иначе о переходе на общую ставку узнаете задним числом, когда пересчитывать операции будет поздно.
Как перейти на УСН и когда подавать уведомление
Если вы только регистрируетесь, уведомить налоговую можно с даты постановки на учет (ст. 346.13 НК РФ). Действующие ИП переходят на УСН со следующего календарного года: уведомление подают не позднее 31 декабря предшествующего года (ст. 346.13 НК РФ).
В уведомлении укажите выбранный объект налогообложения. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Объект можно менять, но не чаще раза в год, поэтому решение лучше принимать до конца декабря.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — путать сроки. ИП часто ориентируются на 25 марта, но это срок для организаций. Для ИП дата — 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Вторая — не следить за доходом для целей НДС. Превышение порога означает, что вы становитесь плательщиком НДС с начала месяца превышения. Пересчет задним числом делает бухгалтерию сложнее, а суммы — больше.
Третья — не подать декларацию при закрытии. Многие считают, что после прекращения деятельности отчитываться не нужно. Это не так: срок — 25-е число месяца, следующего за месяцем прекращения (ст. 346.23 НК РФ).
Частые вопросы
Когда ИП на УСН сдает декларацию за год?
Не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год — до 25 апреля 2027 года.
Нужно ли ИП на УСН платить НДС?
Только если доход превысил порог освобождения. В 2025–2028 годах он составляет 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС применять при доходах выше порога?
Общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) либо пониженную: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если подать декларацию позже срока?
Нарушение срока грозит штрафом, а по сумме налога начнут начисляться пени. Поэтому при прекращении деятельности или утрате права на УСН подайте декларацию в месячный срок после события.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».