УСН «доходы минус расходы» — это режим, при котором налог платят с разницы между доходами и расходами. Расходы нужно подтверждать документами и учитывать только те, что поименованы в налоговом кодексе. Если разница получилась маленькой или расходы больше доходов, всё равно придётся заплатить минимальный налог.
Как считается налог
База по этому объекту — доходы по ст. 346.15 НК РФ минус документально подтверждённые расходы. Доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала года. Налог платится по итогам года, а в течение года перечисляются авансовые платежи.
Если за год сумма налога, посчитанного обычным способом, оказалась меньше минимального налога, платится минимальный налог. Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, можно включить в расходы следующих периодов. Это прямо предусмотрено ст. 346.18 НК РФ.
Какие расходы можно учесть
Главная ошибка — считать расходом любую трату с чеком. В расходы попадают только затраты из закрытого перечня, связанные с деятельностью и подтверждённые документами. Покупка личных вещей, штрафы, выплаты из прибыли в этот перечень не входят.
Проверьте каждую крупную трату: есть ли договор, платёжный документ, акт или накладная. Если документов нет, расход снимается при проверке, а налог пересчитывают. Держите подтверждения по расходам в порядке — это первое, что запрашивают.
Отдельно про сырьё и материалы, оплаченные ещё в период применения ЕНВД: после 01.01.2021 их стоимость учитывается в расходах по УСН по мере списания в производство. Это правило из ст. 346.25 НК РФ.
Убытки: как перенести на будущее
Если расходы превысили доходы, убыток не пропадает. Его можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка. Переносить можно целиком или частями на любой год из этих десяти.
Если убытки получены в нескольких годах, переносите их по очереди — в той последовательности, в которой они возникли. Ведите отдельный регистр убытков, иначе к концу срока будет сложно доказать их размер.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — повод для блокировки счёта и штрафа, поэтому лучше готовить отчёт заранее.
Авансовые платежи перечисляйте по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Если платёж просрочен, на сумму долга начисляются пени за каждый день. Сверяйтесь с бюджетом после каждого платежа, чтобы не копить расхождения.
НДС при росте доходов
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно начислять НДС и отчитываться по нему. Повторное освобождение после утраты права не предусмотрено.
Вместо общей ставки можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. При расчёте этого порога учитываются и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — учитывать расходы без подтверждающих документов. При проверке такие суммы исключают, налог доначисляют, добавляют пени и штраф.
Вторая — не платить минимальный налог, когда обычный налог оказался меньше. Минимальный налог платится всегда, а разницу можно вернуть в расходы будущих периодов.
Третья — пропустить момент превышения порога по НДС. Тогда НДС начислят за месяцы, когда вы считали себя освобождённым, а декларацию придётся подавать с опозданием.
Четвёртая — не вести учёт убытков прошлых лет. Без регистра вы не сможете уменьшить базу текущего года, даже если право на перенос есть.
Частые вопросы
Можно ли сменить объект «доходы минус расходы» на «доходы»?
Да, объект налогообложения можно менять, но не чаще одного раза в год. Уведомить налоговую нужно до начала года, с которого меняется объект.
Что делать, если расходы больше доходов?
Заплатить минимальный налог по итогам года. Убыток зафиксируйте в регистре и переносите на будущие периоды в течение 10 лет.
Когда теряется освобождение от НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Какой налог платить, если доходы близки к 250 млн рублей?
Пока доходы не превысили 250 млн рублей, можно применять ставку НДС 5 %. После превышения право на неё теряется с 1-го числа следующего месяца.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».