Если вы ИП на УСН с объектом «доходы», налог считается с суммы доходов по ставке 6 %. Декларацию за год вы подаёте не позднее 25 апреля следующего года. С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше 20 млн рублей за 2025 год вы начинаете его платить.
Какая ставка и с чего платить
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считайте с доходов, которые поступили на счёт или в кассу. Расходы при этом объекте не учитываются, поэтому подтверждать их для налога не нужно.
Регионы вправе снижать ставку, поэтому проверьте закон вашего субъекта. Если ставка в регионе ниже, платите по ней. Это не отменяет обязанности следить за лимитами по НДС.
Сроки: когда платить и отчитываться
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налоговый период — календарный год.
Авансовые платежи платите в течение года. Точные даты перечисления смотрите в своей декларации и в уведомлениях налоговой. Если крайний срок выпал на выходной, он переносится.
За просрочку декларации и неуплату налога начисляются пени и штрафы. Размеры берите из НК РФ на момент нарушения: они менялись. Не тяните до последнего дня — подавайте декларацию заранее.
НДС на УСН: главное для ИП
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей.
Как только доходы в течение года превысили 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после утраты не возвращается.
Вместо общей ставки 22 % можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 5 % вы теряете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки — с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
- Посчитайте доходы за 2025 год. Если они выше 20 млн рублей, вы уже обязаны платить НДС в 2026 году. Проверьте, встали ли на учёт и выставляете ли счета с НДС.
- Сложите доходы за 2026 год нарастающим итогом. Сравните с порогом 20 млн рублей. Пересчитывайте после каждой крупной оплаты от клиентов.
- Выберите ставку НДС, если порог пройден: 22 %, 5 % или 7 %. Ставка 5 % и 7 % доступна только при соблюдении лимитов по доходам.
- Проверьте региональную ставку УСН. Если в вашем регионе она ниже 6 %, считайте налог по ней.
- Сверьте расчёты с бухгалтером до конца года. Декларацию за 2026 год подаёте до 25 апреля 2027 года.
Частые ошибки и последствия
Считать налог с прибыли, а не с доходов. На объекте «доходы» расходы не уменьшают налог. Если вы вычитали закупки, аренду и зарплату, налог занижен. Последствие — доплата, пени и штраф.
Пропустить момент перехода на НДС. Доходы превысили 20 млн рублей, а счета вы выставляете без НДС. Обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца, и налог придётся платить из своих средств.
Не следить за лимитом 250 млн рублей. При превышении вы теряете ставку 5 % с начала следующего месяца. Пересчитывать НДС придётся по общей ставке.
Подать декларацию позже 25 апреля. Это просрочка отчётности. Налоговая начислит штраф и пени, а по крупным суммам возможна блокировка счёта.
Не учитывать доходы из автоматизированной системы. При расчёте лимитов для НДС учитываются в том числе доходы, полученные в рамках специального режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения» (ст. 145 НК РФ). Если вы совмещали режимы, суммируйте поступления.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН «доходы» платить НДС, если доходы 15 млн рублей?
Нет. При доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Следите за суммой в течение года: порог считается нарастающим итогом.
Когда ИП подаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год декларацию подаёте до 25 апреля 2027 года.
Можно ли платить НДС по ставке 5 %, а не 22 %?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 %. При превышении 450 млн рублей обе пониженные ставки теряются.
Что будет, если доходы превысили 20 млн рублей в середине года?
Вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после этого не возвращается.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».