УСН — это налоговый режим, на котором организация или ИП платит один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ и налога на имущество по бизнес-объектам. Вариантов два: объект «доходы» со ставкой 6 % и объект «доходы минус расходы». С 2026 года к этому добавился выбор по НДС: освобождение при небольшом доходе, пониженные ставки 5 % и 7 % или общая ставка 22 %.
Два объекта налогообложения
Первый вариант — «доходы». Базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают со всей выручки, а расходы не учитывают. Этот вариант проще: не нужно собирать документы на каждую закупку, достаточно вести учёт доходов.
Второй вариант — «доходы минус расходы». Здесь налог платят с разницы между выручкой и подтверждёнными затратами. Ставку по этому объекту в фактах нет, поэтому уточняйте её в своей инспекции: регионы вправе устанавливать свои значения. Этот вариант выгоден, когда расходы стабильно превышают половину выручки и их можно подтвердить документами.
Объект вы указываете в уведомлении о переходе на УСН. Менять его в течение года нельзя. Ошибка на этом шаге стоит дорого: на «доходах» вы заплатите налог с выручки, даже если фактически сработали в убыток.
Что с НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение. Организации и ИП на УСН не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если в лимит вы не уложились, есть выбор. Можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Либо работать по общей ставке 22 % с правом на вычеты. Решение принимайте заранее: от него зависит цена в договорах с покупателями и размер налога к уплате.
Какие налоги заменяет УСН
Организации на УСН не платят налог на прибыль, ИП — НДФЛ с доходов от бизнеса (ст. 346.11 НК РФ). Оба освобождены от налога на имущество по объектам, которые используют в предпринимательской деятельности. Исключение — объекты, налог по которым считают от кадастровой стоимости.
Освобождение не отменяет остальные обязанности. Страховые взносы за сотрудников и за себя платят в общем порядке. Налоговым агентом по НДФЛ сотрудников УСН-компания остаётся. Если у вас есть подконтрольные иностранные компании, обязанности контролирующего лица тоже сохраняются (ст. 346.11 НК РФ).
Как перейти и когда отчитаться
Перейти на УСН со следующего календарного года можно, если уведомить налоговую не позднее 31 декабря текущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении укажите выбранный объект. Организации дополнительно приводят балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября предшествующего года.
Отчётность зависит от того, кто вы. Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — это штраф и блокировка счёта, поэтому поставьте дату в календарь заранее.
Частые ошибки
Первая — выбрать «доходы», не посчитав долю расходов. Проверьте по прошлогодним цифрам, сколько трат вы можете подтвердить документами. Если больше половины выручки — посчитайте оба варианта и сравните результат.
Вторая — не следить за доходом в течение года. Лимит для освобождения от НДС — 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Считайте выручку нарастающим итогом каждый месяц, а не в декабре. Иначе о переходе на ставку 5 % или 7 % узнаете, когда пересчитывать будет поздно.
Третья — путать освобождение от налога с освобождением от отчётности. Даже без НДС к уплате у вас остаются декларация по УСН, взносы и отчётность по сотрудникам. Пропуск любого документа — отдельное нарушение со своим штрафом.
Частые вопросы
Какие ставки действуют на УСН с объектом «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут устанавливать пониженные ставки, поэтому проверьте значение для своего вида деятельности.
Обязательно ли платить НДС, если я на УСН?
Нет, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При большем доходе выбирайте между ставками 5 %, 7 % и общей 22 %.
Когда подавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сменить объект налогообложения в течение года?
Нет. Объект указывают в уведомлении при переходе на УСН, и менять его в течение года нельзя. Планируйте выбор до 31 декабря.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».