Налог на УСН «доходы» считают от всей выручки, которую вы получили за год, без учета расходов. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к этому расчету добавился НДС: если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, вы обязаны его платить.
Что входит в доходы для расчета налога
В расчет идет выручка от продаж и внереализационные поступления. Это оплата от покупателей, авансы, безвозмездные поступления, проценты по вкладам, штрафы от контрагентов. Расходы при объекте «доходы» не уменьшают базу, поэтому считать нужно именно поступления.
Деньги учитывают кассовым методом: как только они пришли на счет или в кассу, они попали в доход. Дата отгрузки или подписания акта значения не имеет. Аванс от клиента — уже доход того периода, когда он поступил.
Не все поступления считаются доходом. Не включайте в базу возврат займа, пополнение уставного капитала, залоги и задатки, которые вы потом вернете. Ошибка здесь приводит к завышенному налогу, а не к штрафу, но переплата тоже неприятна.
Как посчитать налог по шагам
Шаг первый — соберите все поступления за год по банку и кассе. Шаг второй — вычтите из них суммы, которые доходом не являются. Шаг третий — умножьте результат на ставку.
Ставка 6 % действует, если регион не установил пониженную. Проверьте региональный закон: в Москве и ряде субъектов ставки для отдельных видов деятельности ниже. Пониженная ставка применяется только к тем видам бизнеса, которые прямо названы в региональном законе.
Налог считают нарастающим итогом с начала года. Внутри года вы платите авансовые платежи, а по итогам года доплачиваете остаток. Сумма к уплате за год — это налог со всей годовой выручки минус уже перечисленные авансы.
ИП дополнительно уменьшают налог на страховые взносы за себя. Организации и ИП с работниками уменьшают налог на взносы за сотрудников, но не более чем наполовину. Это единственный вычет, который доступен на объекте «доходы».
НДС при доходах выше 20 млн рублей
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Освобождение от НДС сохраняется, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Порог считается по правилам УСН, то есть по фактически полученной выручке.
Если порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, лимит пробит в мае — НДС возникает с 1 июня. С этой даты нужно начислять налог на реализацию, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию.
Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки.
Порог освобождения будет снижаться: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы. Планируйте выручку с запасом, чтобы переход на НДС не стал неожиданностью.
Сроки: когда платить и отчитываться
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). В эти же даты по общему правилу перечисляют налог за год. Авансы платят по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Если вы обязаны платить НДС, декларация по нему сдается ежеквартально, а налог перечисляют равными долями в течение трех месяцев после отчетного квартала. Пропуск срока по НДС ведет к штрафу и блокировке счета, поэтому этот платеж нельзя откладывать.
За первый период уплаты НДС на УСН действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию — оно касается периодов 2025–2026 годов. Это разовая поблажка для тех, кто впервые стал плательщиком НДС, а не постоянное правило.
Частые ошибки при расчете
Первая ошибка — считать налог с прибыли. На объекте «доходы» расходы не вычитаются, и попытка их учесть приведет к недоплате, пени и штрафу по итогам проверки.
Вторая ошибка — не включить авансы. Полученная предоплата — это доход сразу, даже если работа еще не начата. Многие вспоминают о ней только при закрытии акта и теряют месяц.
Третья ошибка — пропустить момент перехода на НДС. Считать лимит нужно каждый месяц, а не раз в квартал. Пропуск месяца означает, что налог не начислялся, а счета-фактуры не выставлялись.
Четвертая ошибка — уменьшить налог на взносы больше чем наполовину. Для организаций и ИП с работниками лимит вычета строгий. Превышение уменьшает налог незаконно.
Пятая ошибка — не учесть доходы от продажи имущества и прочие внереализационные поступления. Они тоже входят в базу и влияют на лимит для НДС.
Частые вопросы
Нужно ли учитывать расходы при расчете налога на УСН «доходы»?
Нет. База — это вся сумма полученных доходов, расходы ее не уменьшают. Учесть расходы можно только на объекте «доходы минус расходы».
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете платить НДС. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Когда ИП сдает декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают ее раньше — до 25 марта.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы?
Да. ИП без работников уменьшают налог на взносы за себя полностью, организации и ИП с работниками — не более чем наполовину.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».