На УСН вы платите единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. С 2026 года к нему добавляется НДС, если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Остальные налоги — земельный, транспортный, имущественный по кадастровой стоимости — платятся на общих основаниях.
Налог при УСН: ставка и объект
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем субъекте. На объекте «доходы минус расходы» ставка иная, и её тоже устанавливает регион.
Объект выбираете сами. «Доходы» проще: налог считается со всей выручки, расходы не подтверждаете. «Доходы минус расходы» выгоден при большой доле подтверждённых затрат, но требует первичных документов по каждой сумме.
Сменить объект можно только со следующего года. Решение принимается до начала года, поэтому считайте заранее, какой вариант дешевле.
НДС на УСН с 2026 года
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но платить его обязаны не все.
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее. Пока доходы в пределах лимита, НДС вы не начисляете и декларацию не сдаёте.
Если порог превышен, есть выбор. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это пониженные ставки для УСН, но право на них теряется при превышении лимита доходов.
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не предоставляется. Считайте выручку помесячно, чтобы не пропустить момент.
Что ещё платит бизнес на УСН
УСН не отменяет остальные налоги. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах (ст. 346.11 НК РФ).
Страховые взносы за сотрудников платятся как обычно. ИП дополнительно платит фиксированные взносы за себя.
Налог на имущество организаций остаётся по объектам, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ). Транспортный и земельный налоги платятся, если у вас есть соответствующие объекты.
ИП на УСН освобождён от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (ст. 346.11 НК РФ). Исключения — дивиденды, проценты по вкладам в банках и доходы, облагаемые по отдельным ставкам.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляются по итогам квартала.
По НДС при работе без освобождения отчётность сдаётся ежеквартально. Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года, за непредставление декларации в срок ответственность не применяется — это прямо указано в примечании к ст. 145 НК РФ.
Заведите календарь платежей. Пропуск срока по налогу при УСН ведёт к пеням, а по НДС — к блокировке счёта и штрафу.
Частые ошибки
Первая — не следить за лимитом доходов. Превышение порога в 20 млн рублей означает, что НДС нужно начислить с начала месяца превышения, а не с начала года. Пересчёт задним числом болезненный.
Вторая — путать лимит для освобождения от НДС с лимитом для пониженных ставок. Это разные пороги: 20 млн рублей и 250 млн рублей.
Третья — считать, что УСН освобождает от всех налогов. Имущественные налоги и взносы никто не отменял.
Четвёртая — не сохранять документы по расходам при объекте «доходы минус расходы». Без подтверждения затрат налоговая база вырастет.
Частые вопросы
Какие налоги платит ИП на УСН без сотрудников?
Налог при УСН, фиксированные страховые взносы за себя и НДС, если доходы превысили порог освобождения. НДФЛ с предпринимательских доходов не платится.
Нужно ли платить НДС, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет. Освобождение действует при доходах в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС применять при доходах выше 20 млн рублей?
Либо общую ставку 22 %, либо пониженную — 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».