УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ от бизнеса и налога на имущество по используемым в работе объектам. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к упрощённой системе добавился НДС, и это главное, что нужно проверить перед выбором режима.
Кому подходит УСН и что она заменяет
На УСН организации не платят налог на прибыль, а ИП — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Налог на имущество тоже снимается, но только по объектам, которые вы используете в бизнесе. Остальные налоги, сборы и страховые взносы платятся по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ).
Есть исключения. ИП на УСН платит НДФЛ с дивидендов, с процентов по вкладам в банках и с доходов, которые облагаются по отдельным ставкам. Если у вас есть такие выплаты, режим их не отменяет.
УСН удобна небольшим компаниям и предпринимателям с прозрачными доходами и небольшим документооборотом. Если расходы большие и их легко подтвердить, имеет смысл сравнить два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы».
Объект налогообложения и ставки
На объекте «доходы» налог считается со всей выручки, а расходы не учитываются. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» налог платится с разницы, но перечень учитываемых расходов закрытый, и каждую трату нужно подтвердить документами.
С 2026 года на УСН действуют ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выбрать пониженную ставку можно не по отдельным сделкам, а по всем операциям сразу.
Если доходы позволяют, от НДС можно освободиться. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Порог считается по правилам статьи, а не «на глаз» по выписке.
Что сделать, чтобы перейти и не потерять право на УСН
Сначала посчитайте доходы за прошлый год и сравните с порогом освобождения от НДС. Если вы близко к границе, проверьте, не выйдете ли за неё в течение года: при превышении право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают.
Дальше определитесь с объектом налогообложения. Посчитайте налог по обоим вариантам на реальных цифрах за год: на «доходах» ставка ниже, но расходы не уменьшают базу. На «доходах минус расходы» выгоднее, когда расходов много и они документально подтверждены.
Отдельно проверьте переход между режимами. Если вы раньше применяли ЕНВД или патент и переходите на УСН с объектом «доходы минус расходы», часть расходов по товарам для перепродажи можно учесть по мере реализации (ст. 346.25 НК РФ). Это касается оплаченных товаров, а расходы на хранение, обслуживание и транспортировку учитываются в периоде фактической оплаты после перехода.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — это не только штраф, но и риск блокировки счёта, поэтому дату лучше ставить в календарь заранее.
Если вы обязаны платить НДС, декларация по нему подаётся отдельно и в другие сроки. За первый период, когда обязанность только появилась, есть особенности освобождения от ответственности за опоздание с декларацией — они описаны в ст. 145 НК РФ. Проверьте свой случай до отправки отчётности, а не после.
Налог по УСН платится авансами в течение года и по итогам года. Суммы и даты авансов зависят от объекта налогообложения, поэтому считайте их по своей базе, а не по прошлогодним цифрам.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что УСН автоматически избавляет от НДС. С 2026 года это не так: освобождение привязано к порогу доходов, а при его превышении обязанность появляется с начала следующего месяца. Если не выставить счёт с НДС и не заплатить налог, сумма ляжет на вас из собственных средств.
Вторая ошибка — учитывать в расходах всё подряд. На «доходах минус расходы» перечень ограничен, и неподтверждённая трата просто выпадает из базы. В результате налог окажется выше расчётного.
Третья ошибка — не следить за доходами внутри года. Превышение порога по НДС или утрата права на УСН происходят не с начала года, а с конкретного месяца. Пересчитывать придётся задним числом, и это самая дорогая переделка.
Четвёртая ошибка — путать личные деньги и деньги бизнеса. На «доходах» любые поступления на счёт, которые нельзя объяснить, налоговая может счесть выручкой. Держите личные переводы отдельно.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). При превышении право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором оно произошло.
Какая ставка налога на УСН в 2026 году?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка зависит от региона, поэтому уточняйте её по месту регистрации.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, а не выборочно по покупателям.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы обязаны платить НДС, декларация по нему сдаётся отдельно.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».