Учет при УСН строится вокруг одного показателя — дохода. От его размера зависят ставка налога, право не платить НДС и обязанность сдавать декларацию. Ниже — что именно делать владельцу ООО или ИП и какие ошибки дороже всего обходятся.
Какие ставки действуют
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если доходы растут, можно перейти на ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это ставки НДС для упрощенцев, а не налога по УСН: их применяют те, кто обязан платить НДС, но выбрал льготный вариант вместо общей ставки 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Выбор ставки НДС — не разовое решение на один квартал. Применять ее нужно не менее 12 месяцев, и нельзя ставить разную ставку в зависимости от того, кто покупатель (ст. 164 НК РФ). Поэтому считайте заранее: если среди клиентов много компаний, которым нужен входной НДС, вариант 5 % или 7 % может оказаться невыгодным.
НДС: когда вы его платите, а когда нет
Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили порог. Порог за 2025–2028 годы — 20 млн рублей, за 2029 год — 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей, за 2031 год и далее — тоже 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Как только сумма превысила порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС: начисляете налог, выставляете счета-фактуры, сдаете декларацию.
Вернуть освобождение повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). Это ключевое последствие: один раз перешагнув порог, вы остаетесь плательщиком НДС до конца применения УСН. Поэтому контролируйте доход не по итогам года, а ежемесячно.
Что делать по шагам
- Определите объект налогообложения и ставку. Для «доходов» база — 6 %. Для объекта «доходы минус расходы» считайте налоговую базу по правилам, установленным для УСН.
- Ведите книгу учета доходов и расходов. Записывайте каждую операцию в момент оплаты, а не в момент отгрузки.
- Считайте накопительный доход с 1 января. Сравнивайте его с порогом освобождения от НДС и с лимитами для ставок 5 % и 7 %.
- Платите авансовые платежи по налогу в течение года и налог по итогам года.
- Сдайте декларацию по УСН: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы только открываетесь, уведомить о переходе на УСН можно с даты постановки на учет в налоговом органе (ст. 346.13 НК РФ). Пропустите — и до конца года останетесь на общем режиме.
Переход между режимами и остатки
При переходе с УСН на общий режим нужно учесть основные средства и иные активы по правилам ст. 346.25 НК РФ. Там же описано, как учитывать расходы на товары, оплаченные до перехода: их принимают по мере реализации товаров (ст. 346.25 НК РФ). Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку этих товаров учитываются в том периоде, когда вы их фактически оплатили уже на УСН.
Практический вывод: перед сменой режима соберите документы по непроданным остаткам и неоплаченным расходам. Без них часть затрат в налоговую базу не попадет.
Частые ошибки и последствия
Считают доход по кассе, а не по оплате. Для УСН важен факт поступления денег, а не отгрузки. Ошибка занижает доход и задерживает момент утраты освобождения от НДС.
Замечают превышение порога по итогам года. Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Значит, НДС придется начислить задним числом, а декларацию — сдать за прошедшие периоды.
Смешивают ставки НДС. Нельзя применять 5 % к одним покупателям и 7 % к другим (ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку держат минимум 12 месяцев.
Забывают про декларацию при нулевой деятельности. Обязанность сдать отчетность не исчезает, если оборотов не было. Сроки — 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Не хранят подтверждение расходов. При объекте «доходы минус расходы» каждая сумма должна быть подтверждена документом и оплачена. Иначе расход снимут и налог пересчитают.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН сдает декларацию?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают раньше — до 25 марта.
При каком доходе на УСН можно не платить НДС?
Пока доход не превысил 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 %. Выбранную ставку применяют не менее 12 месяцев.
Что будет, если пропустить срок декларации?
Налоговая начислит налог по своим данным и применит меры за нарушение сроков. Точные суммы штрафов зависят от конкретной ситуации, поэтому лучше сдать отчетность вовремя.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».