УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ с бизнеса, налога на имущество (с оговорками) и НДС. Право на УСН зависит от ваших доходов, вида деятельности и структуры бизнеса. В 2026 году к этому добавилось правило про НДС: часть компаний и ИП на УСН обязана его платить.
Кто может применять УСН
Перейти на УСН можно с начала календарного года. Для этого подайте уведомление в налоговую не позднее 15 января года, в котором планируете применять режим (ст. 346.13 НК РФ). Если вы только регистрируете бизнес, уведомление подаётся вместе с документами на регистрацию или в установленный для этого срок.
Есть ограничения по видам деятельности и структуре бизнеса. Если вы перестали соответствовать требованиям, но не утратили право на УСН по лимитам, вы вправе продолжить применение режима в следующем налоговом периоде (ст. 346.13 НК РФ). Проверять соответствие нужно до подачи уведомления, а не после.
Обратный переход тоже регулируется. Если вы ушли с УСН на другой режим, вернуться на УСН можно не ранее чем через один год после утраты права на неё (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте смену режима заранее, иначе год придётся работать на общей системе.
Ставки налога: 6%, 5% или 7%
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это ставка, от которой удобно считать при простой модели: платите с выручки, расходы не подтверждаете.
На УСН можно применять пониженные ставки по НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не ставка самого налога по УСН, а ставка НДС, которую вы применяете при реализации. Не путайте эти цифры: 6 % — налог с доходов, 5 % и 7 % — НДС.
Выбор ставки НДС нужно закрепить в учётной политике и применять ко всем операциям. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если решили работать по 5 % или 7 %, это решение на весь период, а не по каждой сделке.
НДС на УСН: когда платить не нужно
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если в течение года доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет. Поэтому следите за выручкой помесячно, а не по итогам года.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не используете специальные ставки 5 % или 7 % и не освобождены. Проверьте, какая ставка у вас в договорах с покупателями: если цена указана без НДС, налог придётся начислить сверху.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платится авансами по итогам квартала и по итогам года. Точные сроки уплаты авансов сверяйте с налоговым календарём на текущий год.
Если вы прекратили деятельность на УСН, уведомите налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Если перешли на другой режим по своей инициативе, сообщите об этом в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Пропуск уведомления — это лишние начисления и споры с инспекцией.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит доходов по данным бухгалтерской программы, а не по правилам НК РФ. Для освобождения от НДС и для права на УСН считаются разные показатели, и путать их нельзя. Сверяйте расчёт с учётной политикой.
Вторая ошибка — применять ставку НДС 5 % или 7 % выборочно. Налоговая ставка применяется ко всем операциям, а не к отдельным покупателям (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если в середине года передумали, пересчитать всё задним числом не получится.
Третья ошибка — не отслеживать момент превышения порога. Обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Если вы выставили счёт без НДС после этой даты, налог придётся заплатить из своей выручки.
Четвёртая ошибка — переход на УСН без проверки ограничений по виду деятельности и структуре бизнеса. Право на режим зависит не только от суммы доходов. Если требования не выполнены, вы применяете УСН неправомерно, и налоги пересчитают по общей системе.
Частые вопросы
Можно ли перейти на УСН в середине года?
Нет. Переход на УСН возможен с начала календарного года, уведомление подаётся не позднее 15 января (ст. 346.13 НК РФ). Для новых организаций и ИП действует отдельный порядок при регистрации.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Вы утратите освобождение от НДС и начнёте исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освободиться уже не получится.
Какую ставку НДС выбрать на УСН — 5 % или 7 %?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку применяйте ко всем операциям, а не к отдельным сделкам.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Дату удобно ставить в календарь заранее, чтобы не ловить штраф за просрочку.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».