С 2026 года на УСН можно платить НДС по ставке 5% вместо общей 22%. Ставка доступна не всем: она привязана к размеру доходов и к тому, что вы отказались от освобождения. Ниже — условия, порядок действий и последствия ошибок.
Что это за ставка и кому она положена
Речь идёт о специальной ставке НДС для организаций и ИП на УСН. По п. 8 ст. 164 НК РФ такие налогоплательщики вправе облагать свои операции по одной из двух пониженных ставок — 5% или 7%. Ставка 5% — нижняя из них, и она рассчитана на бизнес с умеренным оборотом.
Право на 5% действует, пока доходы за календарный год не превысили 250 млн рублей. Если порог пройден, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, право на ставку 5% утрачивается (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно смотреть на ставку 7% — она рассчитана на доходы до 450 млн рублей.
Важно понимать: 5% — это не замена налога по УСН. Упрощённый налог вы платите отдельно, по базовой ставке 6% на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). НДС по ставке 5% идёт сверху, если вы выставляете счета с налогом.
Освобождение от НДС и когда 5% становится нужна
По ст. 145 НК РФ организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Пока вы в этом лимите, НДС можно не платить и не выставлять счета с налогом. Как только доходы превысили порог, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Вот здесь и появляется выбор: общая ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) либо пониженная 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Для небольшой компании разница между 22% и 5% в счёте — это разница в цене для покупателя. Если ваши клиенты работают с НДС, счёт с 22% им выгоднее: налог они примут к вычету. Если клиенты — физлица или компании на спецрежимах, им важна итоговая цена, и 5% обычно удобнее.
Как перейти на ставку 5%: порядок действий
Сначала проверьте доход. Считайте выручку по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. При определении лимита не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ).
Затем примите решение и зафиксируйте его. Ставка 5% применяется ко всем операциям, которые вы облагаете НДС. Дробить нельзя: по п. 8 ст. 164 НК РФ не допускается применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя выставлять одним клиентам 5%, а другим 22%.
Дальше настройте учёт и документы. В счетах-фактурах, в книгах покупок и продаж, в декларации по НДС ставка должна стоять одна и та же по всем операциям. Проверьте, что бухгалтерская программа не подставляет 22% по умолчанию.
Отдельно разберитесь с вычетами. При пониженных ставках входной НДС по покупкам к вычету не принимается — он идёт в расходы. Если у вас много закупок с НДС, посчитайте оба варианта: иногда 22% с вычетами выгоднее, чем 5% без них.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит по данным бухгалтерской прибыли, а не по доходам для УСН. База для лимита определяется по ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, и там свои правила. Пересчитайте доходы за год по этим нормам, прежде чем выбирать ставку.
Вторая — пропустить месяц превышения. Право на 5% теряется не с начала года и не с начала квартала, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы перевалили за 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Если не отследить дату, часть операций попадёт под другую ставку, и декларация разойдётся с учётом.
Третья — смешать ставки в одном периоде. Требование единой ставки по всем операциям прямо записано в п. 8 ст. 164 НК РФ. Попытка «подстроиться» под покупателя приводит к тому, что налоговая пересчитает налог.
Четвёртая — забыть про декларацию по НДС. Обязанность сдавать её появляется вместе с обязанностью платить налог. За непредставление в срок декларации за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который вы впервые должны уплачивать НДС, предусмотрено освобождение от ответственности — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Это разовая поблажка на первый период, а не постоянное правило.
Что будет при превышении лимитов
При доходе выше 250 млн рублей право на 5% прекращается. Вы переходите на ставку 7%, если доходы не превышают 450 млн рублей. Условия для 7% перечислены в п. 8 ст. 164 НК РФ, и их нужно проверить отдельно — в том числе по доходам предшествующего года.
Если доходы выросли настолько, что вы вышли и за рамки УСН, вы утрачиваете право на упрощённую систему. Тогда работаете на общем режиме: НДС по общей ставке 22% и налог на прибыль или НДФЛ. Переход происходит не задним числом, а с определённой даты, поэтому календарь доходов нужно вести помесячно.
Отдельно про освобождение. Организации и ИП, утратившие право на освобождение от НДС, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). То есть вернуться в льготный режим при снижении выручки уже не получится.
Что сделать в ноябре 2026 года
Посчитайте доходы с 1 января 2026 года по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Сравните с порогом 20 млн рублей на 2026 год и с порогом 250 млн рублей для ставки 5%. Запишите дату, когда каждый порог был пройден.
Определите, что выгоднее: освобождение, 5%, 7% или общая ставка 22% с вычетами. Для расчёта возьмите долю покупателей на НДС и объём закупок с входным налогом.
Проверьте счета и декларации за 2026 год на единообразие ставки. Если нашли расхождение, исправьте документы до сдачи отчётности. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли применять 5% только для части клиентов?
Нет. По п. 8 ст. 164 НК РФ ставка применяется ко всем операциям, которые вы облагаете НДС. Разные ставки в зависимости от покупателя запрещены.
Что будет, если доходы превысили 250 млн рублей в середине года?
Право на ставку 5% утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этой даты нужно применять другую ставку.
Обязательно ли переходить на 5%, если превысил порог освобождения?
Нет, это право, а не обязанность. Можно применять общую ставку 22% по п. 3 ст. 164 НК РФ и принимать входной НДС к вычету.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если выручка упала?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».