Освобождение от НДС на УСН зависит от дохода: пока он в пределах лимита, авансовый счёт-фактура вам не нужен. Как только лимит превышен, вы становитесь плательщиком НДС, и авансы приходится оформлять по общим правилам. Ниже — как понять свою ситуацию и что сделать, чтобы не попасть на штраф.
Кто на УСН освобождён от НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года лимит ниже — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей. Пока вы в этих пределах, обязанностей плательщика НДС у вас нет.
Значит, нет и обязанности выставлять счета-фактуры, в том числе на аванс. Покупателю вы просто не показываете НДС в документах. Это касается и ситуаций, когда клиент просит счёт-фактуру «для себя»: оснований её оформлять у вас нет.
Когда авансовый счёт-фактура становится обязательным
Если доход за год превысил лимит, вы перестаёте пользоваться освобождением и работаете с НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). С этого момента авансы от покупателей облагаются налогом, и на предоплату нужно оформлять счёт-фактуру.
Есть и другой путь — специальные ставки на УСН. Можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При таких ставках вы тоже плательщик НДС, поэтому вопрос об авансовых счетах-фактурах возникает так же.
Отдельно про базовую ставку самого налога: на объекте «доходы» она составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это про УСН, а не про НДС, но эти два платежа легко перепутать при планировании.
Что делать с авансом, если вы плательщик НДС
Получили предоплату — оформите счёт-фактуру на аванс. НДС с предоплаты начисляется и попадает в декларацию за тот квартал, в котором деньги пришли. Когда отгрузите товар или окажете услугу, вы выставите счёт-фактуру на реализацию, а НДС с аванса сможете принять к вычету.
Порядок действий простой:
- Проверьте, есть ли у вас обязанность платить НДС в этом году.
- Если да — заведите правило: любая предоплата от покупателя оформляется счётом-фактурой в установленный срок.
- Следите, чтобы данные авансового счёта-фактуры совпадали с данными счёта-фактуры на отгрузку.
- Отражайте авансовые счета-фактуры в книге продаж, а после отгрузки — в книге покупок для вычета.
Если вы работаете без НДС, никаких авансовых счетов-фактур не выставляйте. Лишний документ с выделенным налогом создаёт проблему: покупатель может заявить вычет, а у вас появится обязанность перечислить налог в бюджет.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — выставить счёт-фактуру с НДС, не будучи плательщиком. Покупатель получает право на вычет, а вы обязаны заплатить налог, которого не должны были платить. Исправить это задним числом сложно.
Вторая ошибка — не выставить авансовый счёт-фактуру после превышения лимита. Вы продолжаете считать себя освобождённым, хотя право на освобождение уже не действует. Налог с предоплаты не начислен, декларация сдана без него — это недоимка.
Третья ошибка — путать сроки. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Это срок по налогу при УСН, и он не отменяет отчётности по НДС, если вы стали плательщиком.
Четвёртая ошибка — не следить за доходом в течение года. Лимит считается нарастающим итогом, и момент перехода легко пропустить, если не вести учёт выручки помесячно.
Как проверить себя перед сдачей отчётности
Сверьте доход за год с лимитом освобождения. Если вы близко к границе, посчитайте, что выгоднее: остаться в пределах лимита или перейти на ставку 5 % либо 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение лучше принимать до конца года, а не после.
Проверьте все предоплаты квартала. По каждой, полученной после того, как вы стали плательщиком НДС, должен быть счёт-фактура на аванс. Сверьте суммы с банковской выпиской и договорами.
Убедитесь, что в документах для покупателей нет лишнего НДС, если вы освобождены. Это касается счетов, актов и договоров: ставка налога не должна появляться в них случайно.
Частые вопросы
Нужен ли авансовый счёт-фактура при УСН, если доход меньше 20 млн рублей?
Нет. Пока доход в пределах лимита освобождения, вы не плательщик НДС и счета-фактуры не выставляете, в том числе на аванс (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если выставить счёт-фактуру с НДС, не будучи плательщиком?
Покупатель сможет заявить вычет, а у вас возникнет обязанность перечислить этот налог в бюджет. Поэтому документы без НДС лучше не «улучшать» по просьбе клиента.
Я превысил лимит в середине года. Что делать с уже полученными авансами?
Авансы, полученные после того, как вы стали плательщиком НДС, нужно оформить счетами-фактурами и включить налог в декларацию. Авансы, полученные раньше, задним числом не пересчитываются.
Можно ли на УСН применять ставку НДС 5 % и не оформлять авансовые счета-фактуры?
Нет. Ставка 5 % применяется при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ), но она не отменяет статус плательщика НДС. Авансовые счета-фактуры оформляются по общим правилам.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».