Внешнеторговые операции на УСН вести можно, но НДС при ввозе товаров платит каждый импортёр — упрощённый режим от этого налога не освобождает. Экспорт и импорт попадают в книгу учёта доходов и расходов по правилам УСН, а декларацию по упрощённой системе вы подаёте в обычные сроки. Главное — вовремя отследить рост доходов: от него зависит, останетесь ли вы без обязанностей по НДС.
Импорт: НДС платится на таможне
При ввозе товаров на территорию России НДС уплачивается в составе таможенных платежей. Это не налог по вашей деятельности на УСН, а условие выпуска товара: без уплаты груз не оформят. С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Освобождение для упрощенцев по ст. 145 НК РФ на ввоз не распространяется. Поэтому сумму НДС на таможне считайте заранее и закладывайте в цену товара. Уплаченный на таможне НДС в расходы по УСН не включается: это самостоятельный налог.
Освобождение от НДС по доходам
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если в течение налогового периода сумма доходов превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение закон не даёт. Для внешнеторговой компании с крупными контрактами порог в 20 млн рублей можно превысить уже в первом квартале — проверяйте поступления ежемесячно.
Ставки 5 и 7 процентов вместо 22
Вместо общей ставки упрощенцы вправе применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка выбирается по всем операциям сразу — применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Заявление о ставке подаётся в налоговую, и применять её нужно не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Для импортёра это означает: входной НДС на таможне вы платите по общей ставке, а своим покупателям выставляете налог по 5 или 7 %. Разницу между уплаченным и начисленным НДС к вычету не принимают — она ложится на расходы бизнеса. Посчитайте это до подачи заявления.
Учёт доходов и расходов
Доходы и расходы по внешнеторговым сделкам отражаются в книге учёта по правилам ст. 346.25 НК РФ. Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения другого режима, учитывается по мере списания в производство. При переходе на УСН с объекта «доходы минус расходы» с других режимов действуют отдельные правила признания затрат (ст. 346.25 НК РФ).
Сделки в валюте пересчитывайте в рубли. Курсовые разницы формируют доход или расход в момент пересчёта. Держите подтверждающие документы: контракт, инвойс, таможенную декларацию, банковские выписки. При проверке именно ими вы обоснуете сумму дохода.
Сроки отчётности и типичные ошибки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Частые ошибки импортёров на УСН:
- не заложили НДС на таможне в цену и работают в убыток;
- пропустили момент превышения порога доходов и не начали начислять НДС с нужного месяца;
- выбрали ставку 5 или 7 %, не посчитав, что входной НДС не принимается к вычету;
- не пересчитали валютную выручку в рубли на дату поступления.
Последствия просчётов — доплата налога, пени и штраф. За непредставление декларации по НДС впервые за период 2025–2026 годов, когда налог нужно уплачивать впервые, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но саму обязанность начислить и уплатить налог это не отменяет.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС при импорте, если я на УСН и доходы ниже 20 млн рублей?
Да. Освобождение по ст. 145 НК РФ не отменяет НДС, уплачиваемый на таможне при ввозе товаров. С 1 января 2026 года ставка составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Повторно получить освобождение уже не получится.
Можно ли на УСН применять ставку НДС 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей, а 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям и не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».