Лизинговые платежи на УСН «доходы минус расходы» уменьшают налоговую базу, но не всей суммой сразу и не в момент списания денег со счёта. Расход признают по мере оплаты, а выкупную часть предмета лизинга приходится отделять от платы за пользование. Ниже — порядок действий и ошибки, из-за которых налоговая снимает расходы.
Что считается лизинговым платежом
По договору лизинга вы платите лизингодателю за пользование имуществом. В графике платежей обычно две части: плата за пользование и выкупная стоимость. Для налога на прибыль и для УСН это разные вещи, и путать их нельзя.
Плата за пользование — текущий расход. Она уменьшает базу по УСН «доходы минус расходы» в том периоде, когда вы её фактически перечислили. Выкупная стоимость — это оплата самого имущества, а не услуги.
Если в договоре выкупная стоимость не выделена, а вся сумма идёт как «лизинговый платёж», налоговая может посчитать выкупной частью всю сумму. Тогда расходы снимут. Поэтому первое, что нужно сделать, — посмотреть договор и график платежей.
Как отражать платежи в расходах
Порядок такой. Вы перечислили очередной платёж — открываете график, смотрите, какая его часть приходится на пользование, и эту часть ставите в расходы того квартала, когда прошла оплата. Основание — оплата и документы от лизингодателя.
Нужны акт или счёт-фактура, график платежей и платёжное поручение. Если лизингодатель выдаёт один акт на всю сумму платежа, попросите расшифровку: сколько в нём платы за пользование и сколько выкупной части. Без такой расшифровки расходы защищать сложно.
Предмет лизинга, который вы учитываете на своём балансе, — это основное средство. Его стоимость списывают в расходы по правилам для основных средств, а не одной суммой. Если имущество на балансе лизингодателя, вы его у себя в расходах не отражаете, только платежи.
Выкуп имущества: отдельный шаг
Когда договор заканчивается и вы выкупаете предмет лизинга, выкупная стоимость становится расходом на приобретение основного средства. Её нельзя списать в тот же квартал, что и последний платёж.
Дальше действуют правила учёта основных средств: стоимость распределяют по периодам. Момент признания расходов зависит от того, когда вы перечислили деньги и когда подали документы на регистрацию права. По недвижимости это особенно чувствительно: без подтверждения регистрации расход не примут.
Если имущество числилось на балансе лизингодателя, после выкупа оно переходит к вам. С этого момента вы начинаете учитывать его как собственное основное средство.
Переход на УСН и старые договоры
Отдельная ситуация — вы перешли на УСН, а договор лизинга заключили раньше, на общем режиме. Здесь работает ст. 346.25 НК РФ: часть расходов, сделанных до перехода, учитывают по особым правилам.
По товарам, приобретённым для перепродажи, расходы признают по мере реализации. Расходы, связанные с их хранением, обслуживанием и транспортировкой, учитывают в том периоде, когда вы их фактически оплатили уже на УСН. Для лизинга и основных средств логика похожая: смотрите, что именно оплачено и когда.
Практический вывод: поднимите договоры, заключённые до смены режима, и сверьте график платежей с датой перехода. Если платёж прошёл до перехода, а расход вы поставили после, налоговая это увидит.
НДС и лимиты в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН от НДС освобождают, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, вы платите НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Для лизинга это значит, что в платежах появляется НДС, и его нужно правильно выделять в расходах.
Сама ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка зависит от региона, поэтому уточняйте её в своей инспекции.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — списать весь лизинговый платёж в расходы, не отделив выкупную часть. Налоговая снимает такую сумму, доначисляет налог и пени.
Вторая — учесть платёж в квартале, когда подписан акт, а не когда прошла оплата. На УСН «доходы минус расходы» расход признают по оплате. Разрыв в один квартал уже даёт занижение базы.
Третья — списать выкупную стоимость одной суммой в момент последнего платежа. Это занижает налог за период и почти всегда видно при проверке.
Четвёртая — нет документов. Без графика платежей, актов и платёжек расход нечем подтвердить. Держите документы по каждому платежу отдельно.
Пятая — забыть про НДС после превышения порога. Тогда в расходах оказывается сумма с налогом, который нужно было выделить.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если расходы по лизингу спорные, лучше разобрать их до подачи отчётности.
Частые вопросы
Можно ли включить в расходы весь лизинговый платёж целиком?
Нет. В расходы идёт плата за пользование имуществом, а выкупная стоимость учитывается отдельно как расход на приобретение основного средства.
Когда признавать расход по лизинговому платежу?
В том квартале, когда вы фактически перечислили деньги. Акт или счёт-фактура подтверждают сумму, но не сдвигают момент признания.
Что делать, если в договоре не выделена выкупная стоимость?
Запросите у лизингодателя график с разбивкой на плату за пользование и выкупную часть. Без разбивки налоговая может снять расходы полностью.
Влияет ли лизинг на освобождение от НДС?
Да, платежи входят в доходы. Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, освобождение по ст. 145 НК РФ теряется и появляется НДС.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».