На УСН два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». На «доходах» налог считают со всей выручки по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ), на «доходах минус расходы» — с разницы между ними. Выбор зависит от того, какая доля расходов у вас в выручке и готовы ли вы подтверждать их документами.
Чем отличаются объекты налогообложения
На объекте «доходы» налоговая база — вся выручка. Расходы её не уменьшают, поэтому считать налог просто: получили деньги — начислили налог. Подтверждать траты документами для налога не нужно.
На объекте «доходы минус расходы» база — разница между доходами и расходами. Но уменьшить доход можно только на те затраты, которые перечислены в закрытом перечне и подтверждены документами. Если документов нет, расход не учтут и налог придётся заплатить с большей суммы.
Отдельно про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Ставки и лимиты
Базовая ставка на «доходах» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На «доходах минус расходы» ставка в приведённых нормах не названа, поэтому уточняйте её в своей налоговой: регионы вправе устанавливать пониженные ставки.
Для НДС на УСН есть выбор специальных ставок: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Порог освобождения от НДС будет снижаться: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Планируйте выручку с запасом, иначе обязанность по НДС появится посреди года.
Как выбрать объект: порядок действий
- Посчитайте долю расходов в выручке за прошедший год. Если трат мало и они плохо подтверждаются, «доходы» обычно проще.
- Проверьте, входят ли ваши затраты в перечень расходов, которые уменьшают базу. Аренда, закупка товаров, зарплата, страховые взносы — да. Личные траты собственника, штрафы — нет.
- Соберите документы по крупным расходам: договоры, акты, чеки, платёжки. Без них расход не защитить при проверке.
- Смоделируйте налог за год по обоим объектам с учётом НДС. Сравните итоговые суммы, а не только ставки.
- Выбранный объект укажите в заявлении о переходе на УСН или в уведомлении об изменении объекта. Менять объект в течение года нельзя.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая — считать, что на «доходах минус расходы» можно списать любую трату. Нет: только расходы из перечня и только с документами. Вторая — не следить за лимитом доходов для освобождения от НДС. Превысили 20 млн рублей — с следующего месяца вы плательщик НДС, даже если не готовились.
Третья — путать учёт при переходе между режимами. При переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы» в учёте отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, оплаченных до перехода, как разницу между ценой приобретения и начисленной амортизацией (ст. 346.25 НК РФ). Если этот учёт не наладить, расходы задним числом не восстановить.
Четвёртая — пропустить срок декларации. Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Опоздание — повод для штрафа и блокировки счёта.
Что делать дальше
Проверьте свою долю расходов и документы по ним. Если расходы большие и подтверждены — посчитайте налог по объекту «доходы минус расходы» и сравните с «доходами». Если расходы небольшие — часто выгоднее и спокойнее «доходы».
Отдельно проверьте, не приближаетесь ли вы к порогу освобождения от НДС. Если да, заранее решите, какую ставку НДС будете применять и как это отразится на ценах для клиентов. Решение об объекте налогообложения фиксируйте документом, а не «на словах».
Частые вопросы
Можно ли менять объект налогообложения в течение года?
Нет. Объект выбирают на год, менять его можно только со следующего года в порядке, установленном для УСН.
На каком объекте проще учёт?
На «доходах»: налог считают с выручки, расходы для налога подтверждать не нужно. На «доходах минус расходы» нужны документы по каждой трате, которую вы учитываете.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение в этом же году повторно не получить.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».