На УСН 6 процентов налог считают с доходов: берут все поступления, которые признаются доходом, умножают на 6 % и вычитают уже уплаченные суммы за год. Расходы при этом не учитывают. Считать нужно нарастающим итогом с начала года, а платить — авансами по итогам квартала.
Что такое УСН 6 процентов
Это упрощённая система с объектом «доходы». Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут снижать её, поэтому проверьте ставку, действующую там, где зарегистрирован бизнес.
Смысл режима простой: вы платите процент с выручки и не ведёте учёт расходов для налога. Это удобно, когда расходов мало или их сложно подтвердить документами.
Что входит в доходы
В доходы включают выручку от продаж и внереализационные поступления: оплату от покупателей, авансы, проценты по остаткам на счёте, штрафы и пени от контрагентов. Считают и то, что пришло на счёт, и то, что поступило в кассу.
Не все поступления — доход. Например, пополнение счёта собственными деньгами, возврат ошибочно перечисленной суммы или заём не увеличивают налоговую базу. Но если вы получили аванс от клиента, он становится доходом сразу, даже если работа ещё не выполнена.
Доходы считают нарастающим итогом: к поступлениям первого квартала прибавляют второй, затем третий и четвёртый. Так же нарастающим итогом считают и сам налог.
Как посчитать налог: пошаговый порядок
- Соберите все поступления за период: выписки банка, кассовые документы, отчёты по эквайрингу.
- Отделите поступления, которые не являются доходом: займы, возвраты, пополнения собственными средствами.
- Сложите доходы с начала года по конец нужного периода.
- Умножьте сумму на ставку 6 %.
- Вычтите авансы, уже перечисленные за предыдущие периоды года.
- Уплатите разницу в бюджет.
Логика расчёта такая: налог за период равен доходу с начала года, умноженному на ставку, минус авансы, уже перечисленные за предыдущие периоды этого же года. Отдельно считать каждый квартал нельзя — иначе сумма не сойдётся с декларацией.
ИП дополнительно уменьшает налог на уплаченные страховые взносы за себя. Организации и ИП с работниками уменьшают налог на взносы за сотрудников, но не более чем наполовину. Точные лимиты и порядок уменьшения проверяйте по действующим нормам, они меняются.
Сроки уплаты и отчётности
Авансы платят по итогам квартала, налог за год — по его окончании. Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Пропуск срока уплаты означает пени за каждый день просрочки. Пропуск срока декларации — штраф. Если вовремя не заплатить аванс, налоговая выставит требование, а затем может списать сумму со счёта.
НДС на УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Бизнес на УСН освобождён от НДС, пока доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Как только доход с начала года перевалил за порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Значит, нужно начислять НДС на свои операции и сдавать отчётность.
Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки.
Практический вывод: следите за доходом помесячно. Переход на НДС — не сюрприз по итогам года, а событие внутри года, и готовиться к нему нужно заранее.
Частые ошибки и последствия
Считают доход по факту оказания услуги, а не по оплате. На УСН доход признают по поступлению денег. Пропущенный аванс — заниженная база и доплата с пенями.
Забывают про внереализационные поступления. Проценты банка, штрафы от контрагентов, списанная кредиторская задолженность — всё это увеличивает доход.
Путают лимит для НДС с лимитом для самой УСН. Это разные пороги и разные последствия. Превышение порога по НДС не лишает права на УСН, но добавляет обязанности.
Не проверяют региональную ставку. Ставка 6 % — базовая, но в вашем регионе может действовать другая.
Считают налог за год одной суммой и не платят авансы. Это просрочка по каждому кварталу и пени.
Последствие ошибок одно: налоговая по итогам проверки или сверки доначислит налог, пени и штраф. Исправить расчёт можно, подав уточнённую декларацию, но пени за период просрочки останутся.
Частые вопросы
Можно ли на УСН 6 процентов учитывать расходы?
Нет. Объект «доходы» означает, что налог считают только с поступлений. Расходы на размер налога не влияют, кроме страховых взносов, на которые налог уменьшают.
Нужно ли платить налог, если деньги пришли как аванс?
Да. Аванс становится доходом в момент поступления на счёт или в кассу. Неважно, что работу вы выполните позже.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на УСН при этом сохраняется.
Когда сдавать декларацию за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год уплачивают в те же сроки.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».