Для ИП на УСН «доходы минус расходы» налог считают с разницы между доходами и расходами по ставке, которую установил регион. Отдельно нужно следить за лимитами доходов: при их превышении меняются ставки НДС, а при выходе за пределы УСН вы теряете право на спецрежим. Ниже — что проверить по своим цифрам за 2025 и 2026 годы.
Какая ставка у налога при УСН «доходы минус расходы»
Базовая ставка для объекта «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Для объекта «доходы минус расходы» ставку устанавливает регион, поэтому смотрите закон вашего субъекта РФ, а не общую цифру из интернета. Проверьте ставку в личном кабинете или в региональном законе до того, как считать авансовые платежи.
Если вы уже работаете, сверьте фактическую ставку с той, что указана в вашей отчётности. Ошибка в ставке тянет за собой неверные авансы и доплату с пенями по итогам года.
Когда появляется НДС и какие ставки применяются
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: организации и ИП не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше, освобождение не действует. Тогда на УСН можно применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения 450 млн рублей. При расчёте лимитов учитываются доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, включая доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Что сделать, чтобы не потерять ставку
Шаг 1. Посчитайте доходы за 2025 год. От этой суммы зависит, есть ли у вас освобождение от НДС в 2026 году.
Шаг 2. Заведите помесячный учёт доходов на 2026 год. Превышение лимита определяется не по итогам года, а по месяцу, в котором оно произошло. Без помесячных данных вы узнаете о потере ставки с опозданием.
Шаг 3. Проверьте договоры и счета. Если освобождения нет, в цене для покупателя нужно учесть НДС по ставке 5 %, 7 % или 22 %. Пересчитайте цену так, чтобы налог не съел вашу маржу.
Шаг 4. Сдайте декларацию по УСН. Организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая: считать лимит по итогам года. Тогда о превышении вы узнаете задним числом, а ставка теряется с начала месяца превышения. Последствие — пересчёт НДС и доплата.
Ошибка вторая: не учитывать доходы из других режимов. При расчёте лимита берутся доходы, полученные в том числе в рамках автоматизированной упрощённой системы. Если вы совмещали режимы, суммируйте всё.
Ошибка третья: забыть про региональную ставку налога. Ставка 6 % относится к объекту «доходы», а не к «доходы минус расходы». Считать налог по чужой ставке — прямой путь к недоимке.
Ошибка четвёртая: не вести раздельный учёт, если часть деятельности на другом режиме. Тогда расходы и доходы смешиваются, и подтвердить расчёт для налоговой нечем.
Как уменьшить налог законно
ИП на УСН с объектом «доходы» уменьшают налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в этом налоговом периоде (ст. 346.21 НК РФ). ИП без выплат работникам делают это без ограничения в 50 %. Если выплаты есть, уменьшение идёт не более чем на 50 %.
Проверьте, уплачены ли взносы в том периоде, за который считаете налог. Взносы, уплаченные позже, в уменьшение не попадут.
Частые вопросы
Какая ставка налога у ИП на УСН «доходы минус расходы»?
Ставку устанавливает регион. Базовая ставка 6 % относится к объекту «доходы» (ст. 346.20 НК РФ), поэтому для «доходы минус расходы» смотрите закон вашего субъекта РФ.
При каком доходе ИП на УСН платит НДС в 2026 году?
Освобождение действует при доходах не выше 20 млн рублей за 2025 год (ст. 145 НК РФ). Выше этого порога применяются ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда теряется право на ставку НДС 5 %?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно считать НДС по другой ставке.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если срок выпадает на выходной, ориентируйтесь на перенос, но лучше сдать заранее.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».