В 2026 году ИП на УСН может получать до 450 млн рублей дохода в год. Если доход выше, право на упрощённую систему теряется. Отдельный порог — 20 млн рублей: пока доход ниже, НДС платить не нужно.
Лимит дохода на УСН в 2026 году
Главный ориентир — 450 млн рублей за календарный год. Это предельная сумма доходов, при которой ИП сохраняет право на упрощённую систему. Считают доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если доход перевалил за 450 млн рублей, вы считаетесь утратившим право на УСН. Это происходит с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Дальше нужно переходить на общую систему налогообложения.
Есть и второй предел — по ставкам. Повышенные ставки 5 % и 7 % действуют только в пределах лимитов. При доходе свыше 450 млн рублей право на них теряется с 1-го числа месяца превышения.
Порог 20 млн рублей и НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но ИП на УСН освобождён от НДС, пока доход не превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ).
Как только сумма доходов в течение года превысила 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, порог пройден в мае — НДС считаете с июня.
При расчёте этого порога не учитывают доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
Если позже доход превысил 450 млн рублей, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не дают.
Ставки 5 % и 7 % вместо 6 %
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Вместо неё можно применять пониженные ставки по НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходе до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходе до 450 млн рублей.
Ставка 5 % действует, пока доход не превысил 250 млн рублей. Превысили — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, право на неё теряется. Ставка 7 % работает до 450 млн рублей.
При расчёте этих порогов учитывают в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы. Если совмещаете УСН и патент, доходы считают по обоим режимам.
Что сделать, чтобы не пропустить превышение
Считайте доход нарастающим итогом с 1 января. Не по кварталам и не по факту оплаты — по правилам налогового учёта на УСН. Так вы увидите момент перехода заранее.
Заведите таблицу с помесячным доходом и двумя контрольными точками: 20 млн и 250 млн рублей. Как только приближаетесь к порогу, проверьте, какие договоры ещё не закрыты в этом году.
Если порог 20 млн пройден, подготовьтесь к НДС: определите ставку, проверьте счета-фактуры и настройте учёт. Если доход идёт к 450 млн, просчитайте переход на общую систему заранее.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход только по поступившим деньгам. Порядок определения доходов на УСН другой, и расхождение даёт неверный вывод о лимите.
Вторая — не следить за порогом 20 млн рублей. Пропустили момент — НДС нужно считать с начала следующего месяца, а не с даты, когда заметили.
Третья — забыть про совмещение режимов. При УСН и патенте доходы суммируют, и лимит может быть превышен незаметно.
Последствия серьёзные. При превышении 450 млн рублей вы теряете УСН с начала месяца превышения и пересчитываете налоги по общей системе. При утрате права на освобождение от НДС налог нужно начислить и уплатить, а также отчитаться.
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации — не позднее 25 марта.
Частые вопросы
Какой максимальный оборот может быть у ИП на УСН в 2026 году?
450 млн рублей доходов за календарный год. При превышении право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.
При каком доходе ИП на УСН начинает платить НДС?
Когда доходы превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Обязанности появляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли применять ставку НДС 5 процентов при большом обороте?
Да, пока доход не превысил 250 млн рублей. Дальше право на ставку 5 % теряется, а ставка 7 % действует до 450 млн рублей.
Что будет, если доход превысил 450 млн рублей?
Вы считаетесь утратившим право на УСН с начала месяца превышения. Налоги придётся пересчитать по общей системе.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».