Переплата авансовых платежей по УСН — это сумма, которую вы заплатили больше, чем насчитали за отчётный период. Если аванс за следующий период оказался меньше предыдущего, разницу можно уменьшить через уведомление об исчисленных суммах с отрицательным значением. Так вы не платите лишнего и не ждёте возврата.
Как появляется переплата
Авансы по УСН считают нарастающим итогом с начала года. Вы платите за первый квартал, полугодие и девять месяцев, а по итогам года доплачиваете остаток. Сумма каждого следующего платежа — это налог за период минус то, что уже заплатили.
Переплата возникает, когда доходы падают. Например, в первом квартале вы заработали много и заплатили крупный аванс. Во втором квартале выручка просела, и налог за полугодие оказался меньше, чем за первый квартал. Разница и есть переплата.
Вторая причина — ошибка в расчёте. Вы не учли страховые взносы, которые уменьшают налог, или применили не ту ставку. Третья — двойной платёж по одному и тому же уведомлению.
Что говорит статья 58 НК РФ
Порядок закреплён в ст. 58 НК РФ. Если сумма авансового платежа за отчётный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы аванса за предыдущий период, вы вправе подать уведомление об исчисленных суммах с отрицательным значением. В нём указывают разницу — она уменьшает совокупную обязанность.
Проще говоря, вы не пишете заявление на возврат и не ждёте денег на счёт. Вы сообщаете налоговой, что начислений стало меньше, и сумма к уплате снижается автоматически. Это самый быстрый способ распорядиться переплатой.
Форму и формат уведомления утверждает федеральная служба по контролю и надзору в области налогов и сборов. Берите актуальный бланк из её документов, а не из старых подборок в интернете.
Порядок действий
Шаг первый — посчитайте налог за отчётный период нарастающим итогом. Возьмите доходы с начала года, примените ставку и вычтите страховые взносы, если у вас объект «доходы». Сравните результат с суммой, которую вы уже отразили в предыдущих уведомлениях.
Шаг второй — убедитесь, что разница отрицательная. Если налог за период больше предыдущего аванса, никакой переплаты нет, вы просто доплачиваете. Отрицательное значение появляется только при падении начислений.
Шаг третий — подайте уведомление с отрицательной суммой. Укажите период, налог, сумму разницы со знаком минус. Инспекция уменьшит совокупную обязанность на эту величину.
Шаг четвёртый — проверьте сальдо. После обработки уведомления в личном кабинете должна отразиться сумма к уплате с учётом уменьшения. Если цифра не изменилась, подайте уведомление повторно или обратитесь в инспекцию за сверкой.
Если переплата уже на едином счёте
Бывает, что деньги уже списались и лежат на едином налоговом счёте. Тогда уменьшать нечего — обязанность погашена. Такую сумму можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт.
Для возврата подайте заявление в налоговую. Для зачёта — тоже заявление, если хотите направить деньги в счёт другого налога. Автоматически такие суммы не разойдутся, поэтому не оставляйте их без внимания.
Проверяйте сальдо хотя бы раз в квартал. Переплата, о которой вы забыли, не исчезает, но и не работает на вас.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — платить аванс по старым расчётам, не пересчитав налог за новый период. Деньги уходят в переплату, а вы теряете оборотные средства.
Вторая — подавать уведомление с отрицательной суммой, когда начисление выросло. Инспекция такое уведомление не примет к уменьшению, а вы запутаетесь в сальдо.
Третья — не учитывать страховые взносы. На объекте «доходы» они уменьшают налог, и без них вы платите больше, чем нужно. Переплата копится, а вы этого не видите.
Четвёртая — путать отчётные периоды. Аванс за полугодие считают с начала года, а не за три месяца отдельно. Ошибка в периоде даёт неверную разницу.
Последствия простые: деньги заморожены, оборотных средств меньше, а разбираться со сверкой приходится задним числом. Ведите расчёт авансов нарастающим итогом каждый квартал — так переплату видно сразу.
Сроки и ставки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансы платят по итогам каждого квартала, не дожидаясь декларации.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В отдельных случаях применяют ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если вы перешли на такую ставку, пересчитайте авансы — иначе получите переплату или недоплату.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Следите за лимитом: превышение меняет расчёт и влияет на суммы к уплате.
Частые вопросы
Можно ли вернуть переплату авансов на расчётный счёт?
Да, если деньги уже списаны на единый налоговый счёт. Подайте в инспекцию заявление на возврат. Если обязанность ещё не погашена, быстрее подать уведомление с отрицательной суммой.
Что будет, если не подать уведомление с отрицательной суммой?
Переплата останется на едином счёте. Она не пропадёт, но и не уменьшит текущие начисления автоматически. Вы просто заморозите часть оборотных средств.
Как проверить, есть ли у меня переплата по УСН?
Сравните налог за отчётный период нарастающим итогом с суммой предыдущих уведомлений. Посмотрите сальдо единого налогового счёта в личном кабинете. Расхождение и покажет переплату.
Нужно ли пересчитывать авансы при смене ставки?
Да. Если вы перешли на ставку 5 % или 7 %, налог за период считают по новой ставке с начала года. Старые авансы, рассчитанные по 6 %, дадут переплату — её закройте уведомлением.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».