Срок действия УСН не ограничен календарной датой: вы применяете режим, пока соблюдаете условия — лимит доходов и ограничения по видам деятельности. Прекратить применение можно добровольно или потерять право на него при нарушении условий. В 2026 году добавилось условие по НДС: при доходах выше установленного порога вы начинаете платить этот налог.
Что значит «срок действия» для УСН
УСН — не временный режим с датой окончания. Организация или ИП применяет его бессрочно, пока соответствует требованиям. Отдельного заявления о продлении подавать не нужно.
Есть два разных события, которые владельцы путают. Первое — утрата права на УСН: тогда вы полностью переходите на другой режим. Второе — превышение порога доходов для освобождения от НДС: вы остаётесь на УСН, но начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Когда право на УСН прекращается
Если в течение года доходы превысили допустимый размер, вы утрачиваете право на УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение. Декларацию по УСН в этом случае подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы прекратили деятельность, которая велась на УСН, уведомите налоговый орган с указанием даты прекращения не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Декларацию тогда подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем из уведомления.
Добровольно сменить режим можно только с начала календарного года. Уведомить налоговую нужно до 15 января года, в котором вы переходите на иной режим (ст. 346.13 НК РФ). После утраты права вернуться на УСН можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ).
Порог доходов и НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. За 2030 год порог составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если доходы в течение налогового периода по УСН превысили этот размер, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом случае утрачивается, повторно его получить нельзя.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставки 5 % и 7 % относятся ко всем операциям — выбрать их только для части покупателей нельзя.
Какие сроки помнить в течение года
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Объект налогообложения можно менять ежегодно. Уведомить налоговую об изменении нужно до 31 декабря года, предшествующего году изменения (ст. 346.14 НК РФ). Если пропустите эту дату, следующий год отработаете на прежнем объекте.
Следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Так вы заранее увидите приближение к порогу по НДС и к лимиту по УСН, успеете подготовить счета-фактуры и настроить учёт.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что УСН действует «до конца года» и лимиты проверяют только в декабре. Порог по НДС проверяют по нарастающей в течение года, и обязанность возникает с месяца, следующего за превышением.
Вторая — путать утрату права на УСН с потерей освобождения от НДС. В первом случае меняется весь режим, во втором вы остаётесь на УСН, но считаете НДС по ставке 22 %, 5 % или 7 %.
Третья — не подать декларацию при утрате права в срок. За непредставление в срок декларации по НДС за период 2025–2026 года, за который налогоплательщик на УСН впервые должен уплачивать этот налог, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет обязанности отчитаться.
Частые вопросы
До какой даты действует УСН?
УСН действует бессрочно, пока вы соблюдаете условия применения. Даты окончания режима нет — есть даты отчётности и момент утраты права при превышении лимитов.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей в 2026 году?
Вы останетесь на УСН, но с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше можно применять ставку 22 %, 5 % или 7 % по правилам ст. 164 НК РФ.
Можно ли добровольно уйти с УСН в середине года?
Нет. Сменить режим добровольно можно только с начала календарного года, уведомив налоговую до 15 января (ст. 346.13 НК РФ). В середине года право на УСН прекращается только при нарушении условий.
Когда подавать декларацию, если право на УСН утрачено?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы утратили право (ст. 346.23 НК РФ). При прекращении деятельности срок считается от месяца, указанного в уведомлении.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».