Списание кредиторской задолженности при УСН «доходы» увеличивает налоговую базу: сумма долга, которую вы больше не должны вернуть, считается внереализационным доходом. Исключение — долг, который простил сам кредитор или который списан по правилам, где дохода не возникает. Платить налог придётся по ставке 6 %, если вы не применяете повышенную ставку и не освобождены от НДС.
Когда долг превращается в доход
Кредиторская задолженность становится доходом в момент списания. Оснований для списания несколько: истёк срок исковой давности, кредитор ликвидирован, долг прощён или списан по акту инвентаризации. Для налога важен не сам факт, что вы перестали платить, а документально оформленное списание.
Срок исковой давности — общий, три года. Он отсчитывается не с даты договора, а с момента, когда долг должен был быть погашен по условиям договора. Пока срок не истёк, списывать долг в доход раньше времени нельзя — это ошибка, которая приводит к спору с инспекцией.
Если кредитор вас простил, доход возникает в момент прощения. Если контрагент исключён из реестра, долг списывают после получения выписки. По каждому случаю нужен документ: акт инвентаризации расчётов, приказ руководителя, выписка из реестра, соглашение о прощении.
Как отразить списание при УСН доходы
При объекте «доходы» налог считают кассовым методом: доход — это то, что поступило на счёт или в кассу. Списание кредиторки — исключение. Деньги вы не получали, но доход признаётся, потому что обязательство прекратилось. Сумму включают в налоговую базу того периода, когда долг списали.
Порядок действий такой:
- Проведите инвентаризацию расчётов с поставщиками и подрядчиками. Зафиксируйте суммы, даты возникновения и сроки исполнения по каждому договору.
- Определите, по каким долгам истёк срок исковой давности или есть иные основания для списания.
- Оформите списание приказом руководителя и актом. В акте укажите контрагента, сумму, основание и дату.
- Включите сумму в книгу учёта доходов и расходов на дату списания.
- Учтите сумму при расчёте налога за период. Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если доходы за год превысили лимиты, применяются повышенные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверьте, какая ставка действует в вашем регионе и в вашем случае.
НДС при списании долга
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Списание кредиторки увеличивает доход. Это может повлиять на право на освобождение от НДС: сравнивайте совокупные доходы с лимитом, а не только выручку от продаж. Если лимит превышен, обязанность по НДС возникает с начала месяца, следующего за месяцем превышения. Проверьте расчёт заранее, чтобы не получить доначисление.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не списать долг вовремя. Инспекция находит просроченную кредиторку при проверке и добавляет сумму во внереализационные доходы. Тогда налог, пени и штраф начислят без вашего участия.
Вторая ошибка — списать долг раньше срока. Если срок исковой давности не истёк и кредитор не простил долг, дохода нет. Преждевременное списание завышает налог, а исправить период задним числом сложно.
Третья ошибка — списать долг без документов. Акт инвентаризации и приказ нужны, чтобы подтвердить дату и сумму. Без них инспекция может оспорить и списание, и расчёт налога.
Четвёртая ошибка — забыть про долг, который простил кредитор. Прощение — это тоже основание для дохода, даже если срок давности не истёк. Соглашение о прощении или письмо кредитора нужно хранить и учесть сумму в том периоде, когда прощение произошло.
Что сделать сейчас, в ноябре
Проверьте расчёты с контрагентами за прошлые годы. Найдите долги, по которым срок исполнения наступил более трёх лет назад. По ним пора оформить списание и включить суммы в доход текущего периода.
Сверьте совокупный доход с лимитом для освобождения от НДС. Если вы близки к 20 млн рублей за 2025–2028 годы, списание крупной кредиторки может вывести вас за границу. Посчитайте налог заранее и решите, что делать: дробить списание нельзя, но можно подготовиться к переходу на НДС.
Проверьте, какая ставка УСН действует в вашем регионе и не превышены ли лимиты для повышенных ставок. От этого зависит, сколько налога вы заплатите с суммы списанного долга.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог, если кредитор сам простил долг?
Да. Прощение долга — основание для признания внереализационного дохода. Сумму включают в базу того периода, когда подписано соглашение о прощении или получено письмо кредитора.
Что будет, если не списать просроченную кредиторку?
Инспекция выявит долг при проверке и добавит сумму в доход. Тогда придётся заплатить налог, пени и штраф. Лучше списать долг самостоятельно и вовремя.
Влияет ли списание долга на освобождение от НДС?
Да, сумма списанной кредиторки увеличивает доход. Сравнивайте совокупный доход с лимитом 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении обязанность по НДС возникает с начала следующего месяца.
Какую ставку применять к списанному долгу?
Базовую — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если доходы превысили лимиты, применяются ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».