Минимальный налог при УСН 15% платят, когда сумма налога, рассчитанного с разницы доходов и расходов, оказалась меньше 1% от доходов. Тогда за год вы перечисляете минимальный налог, а не обычный. Разберём, как это посчитать и что сделать, чтобы не получить претензий.
Что такое минимальный налог и когда он возникает
На УСН с объектом «доходы минус расходы» вы считаете налог с прибыли. Но у этого режима есть нижняя граница: за год нужно заплатить не меньше минимального налога. Он считается как 1% от доходов, полученных за год.
Сравнивать нужно две суммы. Первая — налог, посчитанный обычным способом с разницы доходов и расходов. Вторая — минимальный налог. Платите ту, что больше.
Минимальный налог возникает в двух типичных ситуациях. Первая — вы сработали в убыток или с нулевым результатом. Вторая — прибыль есть, но она маленькая, и обычный налог оказался ниже 1% от доходов. Например, при большой доле расходов.
Если по итогам года обычный налог больше минимального, вы платите обычный. Минимальный в этом случае не перечисляется, но и «в запас» он не уходит.
Как рассчитать: пошаговый порядок
Сначала соберите доходы за год. В расчёт идёт выручка, которую вы учитываете по правилам УСН. Расходы для минимального налога не нужны — он всегда 1% от доходов.
Затем посчитайте обычный налог. Возьмите доходы, вычтите расходы, которые можно учесть, и умножьте на ставку. Базовая ставка на объекте «доходы минус расходы» — 15%. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки, поэтому уточните свою ставку в законе субъекта РФ.
Сравните две цифры и выберите большую. Именно её вы указываете к уплате за год.
Есть особенность с авансовыми платежами. В течение года вы платите авансы по обычному расчёту. По итогам года доплачиваете разницу, если минимальный налог оказался выше. Если авансов за год ушло больше, чем минимальный налог, переплату можно зачесть или вернуть в общем порядке.
Убыток и нулевой результат
Если за год расходы превысили доходы, обычный налог равен нулю. Но обязанность заплатить минимальный налог остаётся: 1% от доходов перечислить придётся. Нулевая декларация тут не подойдёт — в ней нужно показать минимальный налог к уплате.
Убыток не пропадает. Его можно перенести на будущие годы и уменьшить налоговую базу в пределах ограничений, установленных НК РФ. Для этого храните документы, которые подтверждают расходы и сам убыток.
Отдельно про доходы. Если доходов за год не было совсем, минимальный налог тоже равен нулю. Тогда подаётся декларация с нулевыми показателями.
Сроки и документы
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). В декларации есть отдельная строка для минимального налога — заполняйте её, если платите именно его.
Налог за год перечисляется в те же сроки, что и подача декларации. Авансовые платежи в течение года идут по обычному расчёту, минимальный налог считается только по итогам года.
Проверьте, не попадаете ли вы под НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен, обязанность по НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. На УСН при этом доступны ставки 5% при доходах до 250 млн рублей или 7% при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Частые ошибки
Первая ошибка — платить только обычный налог при убытке. Инспекция увидит расхождение и доначислит минимальный налог, пени и штраф.
Вторая — считать минимальный налог от прибыли, а не от доходов. База здесь именно доходы, расходы не вычитаются.
Третья — забыть про региональную ставку. Если в вашем субъекте РФ ставка понижена, сравнение с минимальным налогом всё равно делается: 1% от доходов остаётся нижней границей.
Четвёртая — терять документы по убыткам. Без подтверждения расходов перенести убыток на будущее не получится.
Пятая — не следить за лимитами. При доходах свыше 450 млн рублей право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (ст. 145 НК РФ). Тогда пересчитывать придётся по общему режиму.
Частые вопросы
Всегда ли нужно платить минимальный налог при УСН 15%?
Нет. Платите его, только если он больше налога, рассчитанного обычным способом с разницы доходов и расходов. Если обычный налог выше, платите обычный.
Можно ли зачесть минимальный налог в счёт будущих платежей?
Минимальный налог — это налог за год, а не аванс. Если по итогам года образовалась переплата, её можно зачесть или вернуть в порядке, установленном НК РФ.
Что будет, если не заплатить минимальный налог?
Инспекция доначислит сумму, пени за просрочку и штраф. Риск выше, если в декларации показан убыток, а минимальный налог не исчислен.
Нужно ли платить минимальный налог, если доходов не было?
Нет. При полном отсутствии доходов минимальный налог равен нулю, но декларацию подать нужно в срок.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».