Уменьшить налог на УСН на сумму торгового сбора можно, но только при выполнении условий из п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Главное — вы должны стоять на учете как плательщик торгового сбора по этому объекту и подать уведомление о постановке на учет. Без уведомления уменьшение не применяется, даже если сбор фактически уплачен.
Что это дает и кому подходит
Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют в Москве через объекты торговли. Если вы на УСН, сумма сбора не пропадает: ее можно вычесть из налога.
Речь идет о налоге, который зачисляется в бюджет города, где введен сбор. Для Москвы это бюджет города федерального значения Москвы. То есть уменьшается та часть налога, которая идет в этот бюджет.
Уменьшение работает не только для объекта «доходы», но и для объекта «доходы минус расходы». В тексте п. 8 ст. 346.21 НК РФ говорится о налоге (авансовом платеже), исчисленном по итогам налогового или отчетного периода по объекту налогообложения от вида деятельности, по которому уплачен сбор.
Сбор должен быть уплачен в том же периоде, за который вы считаете налог. Уплатили в одном квартале, а хотите зачесть в другом — не получится.
Условия для уменьшения
Первое условие — вы плательщик торгового сбора. Факт уплаты сам по себе не дает права на вычет.
Второе условие — по объекту, за который уплачен сбор, вы подали уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. В п. 8 ст. 346.21 НК РФ прямо сказано: положения не применяются, если уведомление не представлено.
Третье условие — сбор уплачен в течение того налогового или отчетного периода, за который вы уменьшаете налог. Для УСН отчетные периоды — квартал, полугодие и девять месяцев, налоговый период — год.
Четвертое — уменьшается налог по тому виду деятельности, по которому уплачен сбор. Если у вас несколько направлений бизнеса, считайте налог и вычет по каждому отдельно.
Как это работает на практике
Порядок простой. Вы платите торговый сбор в срок, установленный для него. Затем при расчете авансового платежа или налога за период вычитаете уплаченную сумму из исчисленного налога.
Например, вы на УСН с объектом «доходы» и ставкой 6 % (ст. 346.20 НК РФ). За квартал исчислили налог. Из него вычитаете уплаченный в этом квартале торговый сбор. Разницу перечисляете в бюджет.
Если сбор больше налога, налог к уплате становится нулевым. Отрицательную разницу в счет будущих периодов не переносят: вернуть или зачесть излишек как переплату по налогу нельзя.
Уменьшение отражается в декларации по УСН. Организации сдают ее не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляют по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Как торговый сбор сочетается с другими вычетами
На УСН с объектом «доходы» налог уменьшают еще и на страховые взносы. Здесь есть ограничение: у организаций и ИП с работниками налог можно снизить на взносы не более чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). ИП без выплат физлицам уменьшают налог на взносы без этого ограничения.
Торговый сбор вычитается сверх этого правила. В п. 8 ст. 346.21 НК РФ сказано: налогоплательщик уменьшает налог на сумму сбора «в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1» этой статьи. То есть сначала применяете вычет по взносам с его лимитом, затем вычитаете сбор.
Следите за последовательностью в учете. Если сначала вычесть сбор, а потом применить 50-процентный лимит к взносам, налог может оказаться занижен.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — уменьшить налог без уведомления о постановке на учет. Инспекция при проверке снимет вычет, доначислит налог, пени и штраф.
Вторая — зачесть сбор, уплаченный в другом периоде. Право на вычет привязано к периоду уплаты, переносить сумму нельзя.
Третья — уменьшить налог по виду деятельности, к которому сбор не относится. Вычет действует только по тому объекту, за который сбор уплачен.
Четвертая — неверно распределить вычет между авансовыми платежами. Если сбор уплачен в квартале, уменьшайте аванс этого квартала, а не годовой налог задним числом.
Пятая — забыть про лимит по взносам. Сбор вычитается после применения ограничения по страховым взносам, а не вместо него.
Если ошибку нашли сами, уточните декларацию и доплатите налог с пенями. Это дешевле, чем ждать проверки.
Отдельно про НДС и лимиты
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН от НДС освобождают, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении лимита появляется обязанность платить НДС.
Для тех, кто платит НДС на УСН, есть ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Эти правила не отменяют вычет по торговому сбору из налога на УСН, но требуют раздельного учета.
Если вы утратили право на освобождение от НДС, повторно его не получить. Поэтому считайте доход заранее, а не по факту превышения.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на УСН на торговый сбор, если уведомление о постановке на учет не подавали?
Нет. В п. 8 ст. 346.21 НК РФ прямо указано, что уменьшение не применяется при отсутствии уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по этому объекту.
Уменьшается ли налог на всю сумму сбора или есть лимит?
Лимита на сумму сбора нет. Но если сбор больше исчисленного налога, налог к уплате будет нулевым, а разницу нельзя перенести на следующий период.
Можно ли зачесть сбор, уплаченный в прошлом квартале, при расчете налога за год?
Нет. Вычет применяется в том периоде, в котором сбор уплачен. Переносить сумму на другой период нельзя.
Сначала вычитаю страховые взносы или торговый сбор?
Сначала применяете вычет по страховым взносам с ограничением 50 % для организаций и ИП с работниками, затем вычитаете торговый сбор. Сбор идет в дополнение к вычету по взносам.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».