«Максимальная сумма УСН» — это не сумма налога, а предел дохода, при котором вы остаётесь на упрощённой системе. В 2026 году таких пределов несколько, и они решают разные задачи: один ограничивает применение ставок 5 % и 7 %, другой — само право на УСН. Разберём по порядку, что с чем сравнивать и что делать при приближении к порогу.
Какие лимиты действуют в 2026 году
Для ставок по НДС на УСН установлены два порога. Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не лимит самой упрощённой системы, а граница, после которой льготные ставки НДС перестают работать.
Отдельно есть порог для освобождения от НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
И ещё один предел — для права на сам спецрежим. Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила в совокупности 250 млн рублей, вы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, утрачиваете право на ставку 5 %. При превышении 450 млн рублей теряются обе льготные ставки — и 5 %, и 7 % (ст. 145 НК РФ).
Что считается доходом для сравнения с лимитом
Доходы определяются по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. То есть в расчёт идёт выручка, которую вы и так отражаете в книге учёта доходов и расходов.
При определении величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий, признаваемые в установленном порядке при безвозмездной передаче имущества и имущественных прав в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Эти поступления не приближают вас к порогу.
Если вы совмещаете УСН с другими режимами, считайте аккуратно. В целях определения величины доходов для ставок 5 % и 7 % учитываются в том числе доходы, полученные в календарном году в рамках применения автоматизированной упрощённой системы налогообложения (ст. 145 НК РФ).
Что происходит при превышении
Превысили 20 млн рублей — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение при этом не восстанавливается: организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Превысили 250 млн рублей — теряете ставку 5 %, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, считаете НДС по ставке 7 % (ст. 145 НК РФ). Превысили 450 млн рублей — теряете и 5 %, и 7 %, с 1-го числа месяца превышения работаете по общей ставке.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН это ощутимая разница: 5 % и 22 % — не одно и то же, поэтому дату пересечения порога нужно знать точно, а не по итогам года.
Как считать налог по УСН
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Именно от неё считают налог те, кто не перешёл на льготные ставки НДС и не применяет пониженные ставки, установленные регионом.
Сроки отчётности зависят от того, кто вы. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы ИП и совмещаете УСН с патентом, следите за раздельным учётом: смешанные доходы искажают картину при сравнении с лимитами.
Порядок действий: что сделать сейчас
Первое — посчитайте доход с начала года и сравните его с 20 млн рублей. Если вы близко к порогу, заранее решите, как будете выставлять счета с НДС: менять цены в договорах задним числом нельзя, а доплатить налог из своей прибыли может оказаться дорого.
Второе — проверьте, не превысили ли вы 250 млн рублей. При переходе на ставку 7 % пересчитайте, как это отразится на вашей цене для покупателей и на марже.
Третье — зафиксируйте дату превышения документально. Именно месяц превышения, а не квартал и не год, определяет, с какого числа вы считаете налог по новым правилам (ст. 145 НК РФ).
Четвёртое — проверьте учётную политику и договоры. Если в договорах цена указана «без НДС», при появлении обязанности по НДС сумма к получению не изменится, а налог придётся заплатить из неё.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать лимит по итогам года. Порог 20 млн рублей и пороги 250 и 450 млн рублей работают внутри года: обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Пересчёт задним числом приводит к недоимке.
Ошибка вторая — думать, что после утраты освобождения его можно вернуть. Права на повторное освобождение нет (ст. 145 НК РФ). Один раз перешагнули порог — до конца работаете с НДС.
Ошибка третья — не подать декларацию по НДС, когда обязанность уже возникла. За периоды 2025–2026 годов, за которые налогоплательщик на УСН впервые должен уплачивать НДС, предусмотрено освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок. Это разовая мера, и рассчитывать на неё в следующих периодах не стоит.
Ошибка четвёртая — забыть про совмещение режимов. Доходы в рамках автоматизированной упрощённой системы учитываются при определении величины доходов для ставок 5 % и 7 % (ст. 145 НК РФ). Если считать только выручку по обычной УСН, порог можно не заметить.
Частые вопросы
Какой доход считается максимальным для УСН в 2026 году?
Для льготной ставки 5 % — до 250 млн рублей, для ставки 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей льготные ставки не применяются.
При каком доходе на УСН появляется НДС?
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении обязанности налогоплательщика начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли вернуть освобождение от НДС, если доход снова упал?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».