С 2026 года на УСН действуют три ключевых правила. Базовая ставка налога — 6 % на объекте «доходы». НДС в общем случае — 22 %, но от него освобождены те, у кого доходы не превысили 20 млн рублей. Декларацию по УСН организации подают до 25 марта, ИП — до 25 апреля следующего года.
Какие ставки налога действуют на УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это та цифра, от которой считают налог, если в вашем регионе не установлена пониженная ставка. Проверьте региональный закон: там может быть меньше.
Отдельно решается вопрос с НДС. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение действует и при доходах до 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Если порог превышен, вы начинаете платить НДС. Но не по общей ставке 22 %. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не выбор «по желанию»: ставка привязана к размеру доходов.
Когда вы обязаны начать платить НДС
Момент перехода считается по доходам текущего года. Как только сумма доходов превысила 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Не с начала года и не с начала квартала — со следующего месяца.
При подсчёте доходов есть исключения. Не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Если такие поступления у вас есть, порог считается без них.
Право на освобождение теряется один раз. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Поэтому считать доходы нужно постоянно, а не раз в год по итогам декларации.
Что сделать до конца года
Первое — сверьте доходы с порогом 20 млн рублей. Считайте по данным учёта, а не по выписке банка: часть поступлений может не включаться в базу. Если вы близко к порогу, заранее решите, как будете выставлять счета с НДС.
Второе — проверьте, какая ставка НДС вам подходит. При доходах до 250 млн рублей — 5 %, до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). От выбранной ставки зависят цены в договорах и суммы в счетах-фактурах.
Третье — пересмотрите договоры. Если в договоре цена указана без НДС, при переходе на уплату налога сумма к получению может не измениться, а налог придётся заплатить из неё. Пропишите условие о налоге заранее.
Четвёртое — проверьте объект налогообложения. Тем, кто перешёл на УСН с 1 января 2026 года и чей доход в 2025 году превысил 20 млн рублей, дали право изменить объект налогообложения. Уведомить налоговый орган нужно было не позднее 1 июня 2026 года (ст. 346.14 НК РФ). Этот срок уже прошёл, но полезно понимать, почему у вас именно такой объект.
Сроки отчётности и последствия ошибок
Декларация по УСН подаётся раз в год. Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год это март и апрель 2027 года соответственно.
Отдельно стоит помнить про НДС. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать этот налог, действует освобождение от ответственности за непредставление декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность платить налог — только снимает ответственность за просрочку декларации в первый раз.
Главная ошибка — не заметить превышение порога. Тогда НДС начислят за месяцы, когда вы уже должны были его платить, а счета покупателям выставлены без налога. Вторая ошибка — считать доходы «по деньгам на счёте» и пропустить поступления, которые включаются в базу.
Кому подходит УСН в 2026 году
Перейти на УСН организация может, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления доходы не превысили 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Этот предел индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год. Для ИП такого условия по доходам за девять месяцев нет.
Участники договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом применяют только объект «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Если вы планируете совместную деятельность, объект «доходы» вам не подойдёт.
Частые вопросы
Какая ставка УСН действует в 2026 году?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Уточните региональный закон: субъекты вправе устанавливать пониженные ставки.
При каком доходе на УСН нужно платить НДС?
Если доходы превысили 20 млн рублей, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При доходах до 250 млн рублей можно применять ставку 5 %, до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуть освобождение от НДС, если превысил порог?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».