Доход с маркетплейсов при УСН — это вся сумма, которую покупатели заплатили за товар, а не то, что вам перечислила площадка за вычетом комиссии. Налог считают с полной выручки, а комиссию маркетплейса учитывают отдельно. Дальше разберём, что входит в доход, когда платить налог и что делать при росте оборотов.
Что считать доходом
При объекте «доходы» налоговая база — это выручка от продаж. В неё входит цена товара, которую оплатил покупатель. Комиссия маркетплейса, логистика, хранение и продвижение — это ваши расходы, а не уменьшение дохода.
На практике это значит: в доходе отражается полная стоимость проданного товара, даже если площадка удержала комиссию и перечислила вам меньше. Разницу между полученной суммой и полной выручкой подтверждают отчёты маркетплейса.
При объекте «доходы минус расходы» комиссию и услуги площадки можно учесть в расходах. Но только при документальном подтверждении: отчёт маркетплейса, акт, счёт. Без документов расход не примут.
Какую ставку применять
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем регионе.
Если вы на «доходах минус расходы», ставка иная, и её тоже устанавливает регион в пределах, которые даёт НК РФ. Считать налог нужно с полной суммы продаж, а не с выплат от площадки.
Когда появляется обязанность по НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но продавец на УСН освобождён от НДС, пока его доходы не превысили порог.
Порог освобождения — 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год он составит 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Если в течение года доход перевалил за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, порог пройден в мае — НДС считаете с июня.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям, а не выборочно.
Утратив право на освобождение, повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог лучше отслеживать заранее, а не по факту.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платят авансами по итогам квартала и доплачивают по итогам года.
Если вы обязаны платить НДС, декларацию по нему сдают и уплачивают налог в сроки, установленные для НДС. За первое нарушение срока декларации по НДС за период 2025–2026 годов, когда налог нужно платить впервые, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ).
Что сделать, чтобы не ошибиться
Первое — сверяйте доход в декларации с отчётами маркетплейсов. Сумма продаж в отчёте площадки и в вашей книге учёта должна совпадать.
Второе — считайте доход по дате реализации, а не по дате перечисления денег площадкой. Деньги могут прийти позже, но доход уже возник.
Третье — ведите отдельный учёт комиссий и услуг маркетплейса. Это нужно и для расходов, и для сверки с площадкой.
Четвёртое — следите за накопленным доходом с начала года. Как только он приближается к 20 млн рублей, проверьте, не придётся ли вам платить НДС и по какой ставке.
Частые вопросы
Комиссию маркетплейса вычитают из дохода при УСН?
Нет. В доход входит полная сумма, которую заплатил покупатель. Комиссия — это расход, и учесть её можно только на объекте «доходы минус расходы» и при наличии документов.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Можно применять ставку 22 %, либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доход снова упал?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».