Автомобиль на УСН «доходы минус расходы» можно учесть в расходах, если он используется в бизнесе и оплачен. Расходы должны быть подтверждены документами и экономически обоснованы. Ниже — что делать по шагам и где чаще всего возникают ошибки.
Покупка автомобиля
Стоимость основного средства списывают в расходы в течение года равными частями по кварталам. Автомобиль должен быть оплачен и введён в эксплуатацию. Подтвердите покупку договором, актом приёма-передачи, платёжными документами и приказом о вводе в эксплуатацию.
Если вы купили машину до перехода на УСН, её остаточную стоимость учитывают по правилам ст. 346.25 НК РФ. Здесь нужен расчёт остаточной стоимости на дату перехода. Ошибка в этом расчёте искажает базу весь год.
Для автомобиля дороже 10 млн рублей применяется повышающий коэффициент амортизации, но на УСН стоимость всё равно списывают в расходы, а не амортизируют. Не путайте порядок с общей системой налогообложения.
Лизинг и кредит
При лизинге в расходах учитывают лизинговые платежи без выкупной стоимости. Выкупную стоимость проводят как покупку основного средства после перехода права собственности. Подтвердите график платежей, акты и счета-фактуры.
Проценты по кредиту на покупку машины включают в расходы отдельно от стоимости автомобиля. Нужны кредитный договор и выписка по счёту. Само тело кредита в расходы не идёт — только проценты.
ГСМ, ремонт и страхование
Затраты на топливо подтверждают путевыми листами, чеками и отчётами о пробеге. Без путевых листов инспекция снимет расходы. Оформляйте их на каждый рабочий день, когда машина выезжала по делам компании.
Ремонт и техобслуживание подтверждают заказ-нарядами, актами и чеками. ОСАГО и КАСКО учитывают в расходах равными частями в течение срока полиса. Если полис куплен на год, списывайте по месяцам.
НДС и ставки в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН вы освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении лимита обязанность по НДС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если вы платите НДС, входной налог по покупке машины, топливу и ремонту можно принять к вычету. При освобождении от НДС налог в вычет не идёт, но его включают в стоимость расходов. Решите это до покупки — от статуса зависит цена автомобиля.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — учитывать расходы по машине, которая используется только в личных целях. Нужны документы, подтверждающие деловую цель поездок. Иначе расходы снимут и доначислят налог, пени и штраф.
Вторая ошибка — списать всю стоимость автомобиля сразу. На УСН это делают частями в течение года. Третья — учитывать расходы без оплаты: кассовый метод требует фактической оплаты.
Четвёртая ошибка — потерять право на ставку 5 % при превышении лимита доходов и не пересчитать НДС. Следите за доходами ежемесячно, а не по итогам года. Пятая — неверный расчёт остаточной стоимости при переходе на УСН.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» проверьте региональную ставку и порядок учёта расходов.
Убыток прошлых лет можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет (ст. 346.18 НК РФ). Если расходы на автомобиль создали убыток, сохраните документы — они понадобятся для переноса.
Частые вопросы
Можно ли учесть покупку автомобиля в расходы целиком сразу?
Нет. Стоимость основного средства списывают в расходы равными частями в течение года. Нужны оплата, ввод в эксплуатацию и документы.
Нужны ли путевые листы для списания топлива?
Да, без них расходы на ГСМ сложно подтвердить. Оформляйте путевые листы на каждый день выезда по делам компании.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности по НДС (ст. 145 НК РФ). Можно применять ставку 5 % или 7 % при соблюдении лимитов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Как учесть машину, купленную до перехода на УСН?
Её остаточную стоимость определяют по правилам ст. 346.25 НК РФ и списывают в расходы. Сделайте расчёт на дату перехода и сохраните документы по покупке.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».