Дивиденды на УСН «доходы» выплачивают из чистой прибыли после налога по упрощённой системе. Сам налог платит организация, а с выплаты участникам удерживается НДФЛ. Дивиденды не уменьшают налог на УСН и не входят в лимит доходов для освобождения от НДС.
Что считается дивидендами и откуда их брать
Дивиденды — это часть прибыли, которую организация распределяет между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Выплата возможна только из чистой прибыли, то есть после уплаты налога при УСН.
На УСН «доходы» налог считают с выручки по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Расходы при этом не учитывают. Поэтому прибыль, которую можно распределить, определяйте по данным бухгалтерского учёта, а не по налоговой базе.
Если прибыли нет или она уже распределена, выплата дивидендов невозможна. Выданные в таком случае суммы могут признать иным доходом участника со всеми последствиями.
Порядок выплаты: пошагово
- Проверьте, что у организации есть чистая прибыль по бухгалтерской отчётности за прошедший период.
- Проведите общее собрание участников и оформите протокол или решение. В документе укажите сумму, доли, срок и порядок выплаты.
- Удержите НДФЛ с начисленных сумм и перечислите его в бюджет.
- Выплатите дивиденды участникам в срок, указанный в решении.
- Отразите операции в бухгалтерском и налоговом учёте, сдайте отчётность по НДФЛ.
Решение о выплате — главный документ. Без него перечисление денег участнику нельзя подтвердить как дивиденды. Формулировки в решении должны прямо называть сумму дивидендов и период, за который распределяется прибыль.
Налоги с дивидендов
С дивидендов участникам удерживают НДФЛ. Организация выступает налоговым агентом: считает налог, удерживает его из выплаты и перечисляет в бюджет. Участник получает сумму уже за вычетом налога.
Страховые взносы на дивиденды не начисляют. Это не оплата труда и не вознаграждение по договору подряда. Поэтому выплата дивидендов не увеличивает взносы, в отличие от зарплаты директора.
Дивиденды не уменьшают налог при УСН. На объекте «доходы» налог платят с выручки, и выплата участникам в расходах не участвует. Учесть её при расчёте налога нельзя.
Дивиденды и лимит доходов для НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Если доходы выше, освобождение не действует. Тогда можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Дивиденды в этот лимит не входят. Это выплата участникам, а не доход от реализации. Но следите за общей суммой выручки: превышение порога лишает освобождения с начала месяца, в котором оно произошло.
Ошибки и последствия
Выплата без решения участников. Деньги уходят как дивиденды, но подтвердить статус выплаты нечем. Проверяющие могут переквалифицировать сумму.
Выплата при отсутствии прибыли. Распределять нечего, а перечисление оформлено как дивиденды. Это создаёт риск споров и доначислений.
Забыли удержать НДФЛ. Организация как налоговый агент отвечает за перечисление налога. Неудержанный налог придётся платить из своих средств, возможны пени и штраф.
Путают дивиденды с зарплатой. Если директор получает деньги регулярно и без решения о распределении прибыли, выплату могут признать оплатой труда. Тогда появятся страховые взносы и НДФЛ по другим правилам.
Не следят за лимитом доходов. Превышение порога в 20 млн рублей означает утрату освобождения от НДС. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторное освобождение после утраты права не предусмотрено.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). До этой даты нужно закрыть год и определить чистую прибыль.
Планируйте выплату дивидендов после того, как посчитаете налог и увидите реальную прибыль. Так вы не ошибётесь с суммой и не выплатите больше, чем заработали.
Частые вопросы
Можно ли выплачивать дивиденды на УСН «доходы»?
Да, если у организации есть чистая прибыль после уплаты налога. Выплата оформляется решением участников.
Нужно ли платить страховые взносы с дивидендов?
Нет. Дивиденды не являются оплатой труда, поэтому взносы на них не начисляют. С выплаты удерживают НДФЛ.
Входят ли дивиденды в лимит доходов для освобождения от НДС?
Нет. Лимит считают по доходам от реализации. Дивиденды — это распределение прибыли участникам.
Что будет, если выплатить дивиденды без решения участников?
Выплату будет сложно подтвердить как дивиденды. Возможны споры с проверяющими и переквалификация суммы.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».