Предел дохода на УСН определяет, остаётесь ли вы на упрощённой системе и по какой ставке платите НДС. В 2026 году для большинства компаний и ИП на УСН порог освобождения от НДС — 20 млн рублей доходов. Если доходы выше, вы начинаете платить НДС: по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или по ставке 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Какие суммы важны в 2026 году
Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам УСН.
Порог освобождения от НДС — 20 млн рублей. Он действует для 2026–2029 годов. С 2030 года порог снизится до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей.
Порог ставки 5 % — 250 млн рублей. Если доходы превысили эту сумму, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Порог ставки 7 % — 450 млн рублей. При выходе за него применяется общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда появляется обязанность платить НДС
Освобождение от НДС на УСН не бессрочное. Как только доходы в течение года превысили 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Пример. Доходы перевалили за 20 млн рублей в мае. С 1 июня вы обязаны считать НДС по операциям. До этого месяца НДС не начислялся.
При расчёте порога не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность. Эти суммы не приближают вас к порогу.
Если вы утратили право на освобождение, вернуть его повторно нельзя. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
Что делать при превышении порога
Шаг 1. Пересчитайте доходы с начала года. Возьмите данные из книги учёта доходов и расходов, сверьте с первичными документами и банковскими выписками.
Шаг 2. Определите месяц превышения. От него зависит, с какого числа вы начинаете начислять НДС.
Шаг 3. Выберите ставку НДС. При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 %. Если не подходите ни под одну, работайте по общей ставке 22 %.
Шаг 4. Настройте учёт и счета. Выставленные счета-фактуры, книги покупок и продаж, раздельный учёт — всё это придётся вести с месяца перехода.
Шаг 5. Проверьте, не пора ли сдавать декларацию по НДС. За первый период, в котором вы должны уплачивать НДС, декларацию нужно подать в срок. За непредставление декларации в срок для тех, кто впервые должен уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, предусмотрено освобождение от ответственности — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет саму обязанность отчитаться.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы совмещаете УСН с другими режимами или у вас несколько видов деятельности, доходы считайте суммарно по правилам ст. 346.15 НК РФ. Ошибка в подсчёте приводит к тому, что компания узнаёт о переходе на НДС задним числом — и тогда налог, пени и уточнёнки приходится считать за прошедшие месяцы.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать только выручку по расчётному счёту. Доходы на УСН признаются кассовым методом, но включают и поступления, которые не прошли через банк: зачёт взаимных требований, оплату третьим лицом, авансы.
Вторая ошибка — забыть про внереализационные доходы. Они тоже входят в базу для порога.
Третья ошибка — думать, что превышение 20 млн рублей означает переход на общий режим. Нет, вы остаётесь на УСН, но начинаете платить НДС.
Четвёртая ошибка — не следить за порогом 250 млн рублей. Превысили — теряете ставку 5 % с начала следующего месяца, и НДС нужно пересчитать.
Пятая ошибка — не подготовить счета-фактуры и учёт заранее. Переход на НДС требует времени на настройку программ и обучение сотрудников.
Частые вопросы
Какой предел дохода на УСН в 2026 году для освобождения от НДС?
20 млн рублей. Этот порог действует для 2026–2029 годов. При превышении вы начинаете платить НДС с 1-го числа следующего месяца.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей?
Вы теряете право на ставку НДС 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше применяется ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей либо общая ставка 22 %.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Утратив право на освобождение, повторно его получить нельзя. Это правило установлено ст. 145 НК РФ.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Сроки указаны в ст. 346.23 НК РФ.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».