Внереализационный доход при УСН — это поступления, которые не связаны с продажей ваших товаров, работ или услуг, но всё равно увеличивают налоговую базу. На объекте «доходы» они облагаются налогом наравне с выручкой. На объекте «доходы минус расходы» они увеличивают доходную часть, а связанные с ними затраты можно учесть, если они подтверждены.
Что относится к внереализационным доходам
К таким доходам относят всё, что пришло на счёт или в кассу не от покупателя за отгрузку. Типичные примеры: проценты по остатку на расчётном счёте и по выданным займам, штрафы и пени от контрагентов за нарушение договора, суммы, полученные за неустойку. Сюда же попадают безвозмездно полученное имущество и деньги, кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности, излишки, выявленные при инвентаризации.
Отдельная группа — доходы от сдачи имущества в аренду, если аренда не является вашим основным видом деятельности. Доходом признаётся и стоимость имущества, полученного по договору дарения, и суммы возмещения убытков. Курсовые разницы по валютным счетам и по обязательствам в валюте тоже увеличивают базу.
Не путайте внереализационные доходы с выручкой. Выручка — это оплата за то, что вы продаёте по своему обычному профилю. Всё остальное, что экономически увеличивает ваши активы, нужно проверить и, если оно подпадает под перечень, включить в доход.
Как это работает на разных объектах
На УСН «доходы» внереализационные поступления входят в базу, с которой платится налог по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут снижать эту ставку, поэтому уточните действующую ставку в своей инспекции. Расходы при этом объекте не учитываются, поэтому затраты, связанные с получением такого дохода, на налог не влияют.
На УСН «доходы минус расходы» внереализационный доход увеличивает доходную часть, а подтверждённые расходы уменьшают базу. Например, если вы получили штраф от контрагента, это доход. Если вы сами заплатили штраф за нарушение договора, это можно учесть в расходах при наличии документов.
Как внереализационные доходы влияют на лимиты и НДС
Здесь главный риск. Для освобождения от НДС на УСН считаются доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Внереализационные поступления входят в этот расчёт. Если сумма доходов превысит 20 млн рублей за 2026–2029 годы, вы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Для пониженных ставок НДС на УСН пороги другие. Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы перевалят за 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Поэтому крупный внереализационный доход — например, проданное основное средство или полученный штраф — может резко приблизить вас к порогу.
Что делать, чтобы не ошибиться
Заведите отдельный регистр внереализационных доходов. Каждый месяц выгружайте банковские операции и отмечайте всё, что не является оплатой за отгрузку: проценты, штрафы, возвраты, поступления от аренды. К каждой сумме прикладывайте документ-основание: договор, претензию, решение суда, акт инвентаризации.
Проверяйте договоры на предмет штрафных санкций. Если контрагент должен вам неустойку, момент признания дохода зависит от условий договора и факта получения. Не ждите, пока деньги придут: некоторые суммы признаются доходом раньше поступления денег.
Сверяйте накопленный доход с порогами для НДС ежемесячно, а не в конце года. Так вы заранее увидите, что приближаетесь к 20 млн рублей, и успеете решить, что делать: дробить поступления по времени нельзя, но можно планировать крупные сделки и консультироваться по ставкам.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не включать в доход проценты по депозиту и штрафы, потому что «это не выручка». Инспекция увидит это по банковской выписке при проверке и доначислит налог, пени и штраф.
Вторая ошибка — учитывать внереализационные доходы только на объекте «доходы минус расходы», забывая про «доходы». На объекте «доходы» они тоже облагаются.
Третья ошибка — не следить за лимитом для НДС. Превышение порога означает, что вы становитесь плательщиком НДС и обязаны выставлять счета-фактуры. Если вы этого не сделали, налог всё равно придётся заплатить.
Четвёртая ошибка — учитывать доход дважды: и как выручку, и как внереализационный. Проверяйте назначение платежа, чтобы не задвоить базу.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). К этой дате все внереализационные доходы года должны быть собраны и подтверждены документами. Если вы переходили на УСН с другого режима, порядок учёта отдельных сумм регулирует ст. 346.25 НК РФ — проверьте переходные положения со своим бухгалтером.
Частые вопросы
Штраф от контрагента — это внереализационный доход?
Да, если он получен за нарушение договора и не является оплатой за товары или услуги. Сумму нужно включить в доход того периода, когда она признаётся по условиям договора или получена.
Влияет ли внереализационный доход на лимит для освобождения от НДС?
Да. При расчёте порога в 20 млн рублей за 2026–2029 годы учитываются доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, включая внереализационные поступления.
Можно ли уменьшить доход на расходы, связанные с внереализационным поступлением?
Только на объекте «доходы минус расходы» и только при наличии подтверждающих документов. На объекте «доходы» расходы не учитываются.
Что будет, если не включить проценты по депозиту в доход?
При проверке инспекция доначислит налог, пени и штраф. Банковские выписки доступны налоговой, поэтому такие поступления скрыть нельзя.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».