На УСН есть два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Первый проще в учёте, второй выгоднее при больших затратах. Выбор вы делаете сами при переходе на УСН или при смене объекта со следующего года.
Какие типы УСН существуют
УСН — это не один налог, а режим с двумя вариантами базы. На объекте «доходы» налог считают со всей выручки. На объекте «доходы минус расходы» — с разницы между выручкой и документально подтверждёнными затратами.
Базовая ставка на «доходах» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Ставку на «доходах минус расходы» в фактах нет, поэтому уточняйте её в своей инспекции: регионы вправе снижать ставки.
Отдельно с 2026 года стоит вопрос НДС. Общая ставка НДС теперь 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но у бизнеса на УСН есть освобождение и льготные ставки — об этом ниже.
Тип «доходы»: когда подходит
Этот вариант выбирают, когда расходы небольшие или их трудно подтвердить. Налог платите с выручки, а не с прибыли. Затраты на сумму налога не влияют.
Учёт проще: достаточно фиксировать поступления. Подтверждать закупки, аренду и зарплатные затраты для расчёта налога не нужно.
Минус один, но существенный. Если у вас высокая доля затрат, налог всё равно считается со всей выручки. При марже в 10 % налог 6 % с оборота съедает больше половины прибыли.
Тип «доходы минус расходы»: когда подходит
Здесь налог платите с разницы. Чем больше подтверждённых затрат, тем меньше база. Это выгодно для торговли, производства, подряда — там, где расходы реально большие.
Главное условие — расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Нет накладной, акта или чека — затрату не учтут. Спорные позиции лучше согласовать с бухгалтером заранее, до сделки.
Ведите раздельный учёт поступлений и затрат с первого дня года. Восстанавливать документы задним числом к декабрю почти всегда дороже, чем вести учёт сразу.
НДС на УСН в 2026 году
С 2026 года на УСН действует освобождение от НДС при доходах до 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Порог действует за 2026–2029 годы. Если доходы выше, обязанность по НДС возникает с месяца, следующего за месяцем превышения.
Вместо общей ставки 22 % можно применять льготные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это право, а не обязанность — вы выбираете ставку сами.
Есть ограничение: выбрав льготную ставку, применяете её ко всем операциям не менее 12 месяцев. Дробить ставки по покупателям нельзя (ст. 164 НК РФ). Просчитайте вариант до подачи документов, а не после первой сделки.
Сроки отчётности и типичные ошибки
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — штраф и блокировка счёта, поэтому дату лучше ставить в календарь заранее.
Частые ошибки владельца:
- Смена объекта посреди года. Объект меняют только с начала следующего года, подав уведомление заранее.
- Затраты без документов на «доходах минус расходы». Такие суммы просто выпадают из расчёта.
- Игнорирование порога по НДС. Доходы пересчитывают в течение года, и обязанность появляется задним числом.
- Путаница в учёте при совмещении УСН с другими режимами. Нужен раздельный учёт доходов и расходов.
Проверьте свою ситуацию до конца года. Если доходы близки к порогу по НДС или структура затрат изменилась, посчитайте оба варианта УСН и сравните итоговую сумму налогов.
Частые вопросы
Можно ли сменить тип УСН в течение года?
Нет. Объект налогообложения меняют только с начала следующего календарного года. Уведомление подают в налоговую заранее, до конца текущего года.
Что будет, если доходы превысят порог освобождения от НДС?
С месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на повторное освобождение при утрате не даётся.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Либо общую 22 %, либо льготную 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранную льготную ставку применяют ко всем операциям не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН?
ООО — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Дату сдачи проверьте до наступления срока, чтобы успеть подготовить документы.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».