УСН «доходы» — это режим, при котором налог считают с выручки, а расходы для расчёта налога не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Такой объект налогообложения выбирают те, у кого мало подтверждённых расходов или их сложно документально оформить.
Что именно считается доходом
В налоговую базу попадают доходы от продаж и внереализационные доходы. Это выручка по счетам и кассе, авансы от покупателей, безвозмездно полученное имущество. Расходы — закупки, аренда, зарплата, реклама — на сумму налога при объекте «доходы» не влияют.
Поэтому считать налог просто: взяли все поступления за период, умножили на ставку. Но именно из-за этого режим невыгоден при большой доле затрат: 6 % платят со всей выручки, даже если прибыли почти нет.
Как уменьшить налог на страховые взносы
ИП без работников уменьшают налог на всю сумму взносов за себя — вплоть до нуля. Организации и ИП с сотрудниками уменьшают налог на взносы за работников, но не более чем наполовину. Это правило действует и для взносов, уплаченных в том же периоде, за который считают налог.
Порядок такой: платите взносы, фиксируете суммы, затем вычитаете их из исчисленного налога. Если взносы уплачены позже, уменьшить налог за прошедший период уже не получится.
НДС при УСН: когда вы становитесь плательщиком
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но при УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если лимит превышен, обязанность появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше можно работать по пониженным ставкам: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется, если доходы в течение года превысили 250 млн рублей, — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Что делать: ежемесячно сверяйте накопленную выручку с порогом. Как только приближаетесь к нему, решите заранее — дробить выручку нельзя, а переход на общую ставку 22 % меняет цены для покупателей. Проверьте договоры: указано ли в них, включён НДС в цену.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляют по итогам квартала, налог за год — по тем же датам, что и декларацию.
Пропуск срока — это не только пеня. За непредставленную декларацию наступает ответственность по НК РФ, а банк может приостановить операции по счёту. Поэтому календарь платежей лучше вести отдельно и сверять с ним каждую квартальную дату.
Частые ошибки
Первая — учитывать расходы при расчёте налога. При объекте «доходы» они не уменьшают базу, и спорить с инспекцией бесполезно.
Вторая — забыть про лимит для освобождения от НДС и узнать о превышении по требованию из налоговой. Тогда НДС придётся начислить задним числом, а это удар по цене сделок.
Третья — неверно учесть переход между режимами. При смене объекта налогообложения доходы и расходы переходного периода считают по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Если вы меняете объект или совмещали УСН с другим режимом, проверьте расчёты до подачи декларации.
Частые вопросы
Можно ли на УСН «доходы» уменьшить налог на расходы на аренду и закупки?
Нет. При объекте «доходы» налог считают только с поступлений, расходы в расчёт не идут. Уменьшить налог можно на страховые взносы, но не на затраты.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше применяете пониженную ставку 5 % или 7 % либо общую 22 %.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — до 25 марта.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Те, кто утратил право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог лучше отслеживать заранее.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».