База для НДС — это стоимость того, что вы продали, без включённого в неё налога. С этой суммы вы считаете налог по ставке 22 % и платите его в бюджет. Ниже — как определить базу в типовых ситуациях, что сделать по шагам и какие ошибки дороже всего обходятся.
Что входит в базу для НДС
База — это выручка от реализации товаров, работ и услуг. В неё включают стоимость отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. НДС в эту сумму не входит: налог считают сверху.
Если вы получили аванс в счёт будущей поставки, база возникает уже на дату оплаты. Потом, когда пройдёт отгрузка, вы начислите налог ещё раз, но авансовый НДС сможете принять к вычету. Главное — не потерять счёт-фактуру на аванс.
Есть выплаты, которые в базу не попадают. Это, например, оплата в счёт предстоящей поставки товаров, производство которых длится больше шести месяцев, если вы определяете базу по мере отгрузки. Не включают в базу и предоплату по товарам, которые облагаются по ставке 0 % или освобождены от налога.
Как посчитать налог: пошаговый порядок
Шаг 1. Соберите все операции за квартал. Выпишите отгрузки, авансы, передачи для собственных нужд. Отдельно отметьте то, что не облагается налогом.
Шаг 2. Определите базу по каждой операции. По обычной продаже — это цена из договора без НДС. По авансу — сумма полученной предоплаты.
Шаг 3. Умножьте базу на ставку. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяют расчётные ставки, их указывают в счёте-фактуре.
Шаг 4. Сложите налог по всем операциям и вычтите вычеты. Разница — сумма к уплате.
Шаг 5. Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Особые случаи: собственные нужды и давальческое сырьё
Если вы передаёте товары или оказываете услуги для собственных нужд и расходы на это не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, база всё равно возникает. Считайте её как стоимость этих товаров, работ или услуг (ст. 159 НК РФ). Типичный пример — объект, который вы построили для себя и не продаёте.
При работе с давальческим сырьём база — это не стоимость готовой продукции, а стоимость обработки или переработки. Акцизы по подакцизным товарам учитывают, а НДС в базу не включают (ст. 154 НК РФ).
Отдельное правило — для перепродажи техники и автомобилей, купленных у физических лиц, которые не являются налогоплательщиками НДС. По таким товарам из утверждённого перечня база считается как разница между ценой продажи и ценой покупки (ст. 154 НК РФ). Это позволяет не платить налог со всей выручки.
Продажа бизнеса целиком: расчётная ставка
Если вы продаёте предприятие как единый имущественный комплекс, база определяется отдельно по каждому виду имущества. Цену каждого вида принимают равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. К сводному счёту-фактуре прикладывают акт инвентаризации (ст. 158 НК РФ).
По товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю базы (ст. 158 НК РФ). Если сделка такого типа планируется, проверьте расчёт заранее: ошибка в ставке исказит всю декларацию.
Ошибки, которые приводят к доплате и штрафу
Первая и самая частая — забыть про авансы. Деньги пришли в декабре, отгрузка в марте, а налог с предоплаты нужно начислить уже в квартале получения. Вторая — включить НДС в базу повторно: сначала с аванса, потом со всей суммы отгрузки, не поставив вычет.
Третья ошибка — неверная база по операциям для собственных нужд. Расходы в бухгалтерском учёте есть, а налог с них не начислен. Четвёртая — путаница с расчётными ставками при продаже имущества и предприятия в целом.
Последствия одинаковые: налоговая проверка сравнит ваши данные с банковскими выписками и счетами-фактурами. Недоимку взыщут, начислят пени за каждый день просрочки. Декларацию с заниженной базой придётся уточнять, а к сумме добавятся санкции за неполную уплату.
Как проверить себя перед сдачей отчётности
Сверьте базу по декларации с выручкой в бухгалтерском учёте за квартал. Расхождения допустимы, но каждое нужно объяснить: необлагаемые операции, авансы, длительный цикл производства.
Проверьте, что все счета-фактуры на авансы выставлены и зарегистрированы. Убедитесь, что ставка в каждом счёте-фактуре соответствует операции. Отдельно просмотрите операции для собственных нужд и передачи имущественных прав.
Если находите расхождение, исправьте его до сдачи. Уточнённая декларация с доплатой до срока уплаты обходится дешевле, чем исправление после требования из налоговой.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС с аванса, если отгрузка будет в следующем квартале?
Да. База возникает на дату получения оплаты. После отгрузки вы примете авансовый НДС к вычету.
Входит ли НДС в базу для расчёта налога?
Нет. База определяется без включения в неё налога, а НДС считается сверху по ставке 22 %.
Какой срок сдачи декларации и уплаты налога?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если занизить базу?
Налоговая взыщет недоимку и пени за дни просрочки. К сумме добавят санкции за неполную уплату налога.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.