С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Ниже — что именно нужно сделать, чтобы отчитаться без ошибок и лишних платежей.
Какая ставка действует и когда применяется 22 %
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию: если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение, считайте налог по 22 %.
Отдельно есть расчётная ставка 18,03 %. Она нужна не для обычной продажи, а в особых случаях — например, при реализации предприятия в целом, когда налоговая база определяется по сводному счёту-фактуре. В графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» такого счёта-фактуры указывают 18,03 % и сумму налога как долю от базы (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Практический вывод: не подставляйте 18,03 % в обычные счета-фактуры. Это ставка для узкой ситуации, и её применение не там, где нужно, приведёт к неверной сумме налога в декларации.
Порядок действий: от счёта-фактуры до платежа
Сначала определите базу и ставку по каждой операции. Затем выставьте счёт-фактуру или первичный документ с корректной ставкой и суммой налога. Если операция не облагается, в договоре и первичном документе нужна запись или отметка «Без налога (НДС)».
Дальше — отчётность. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме, срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Потом — оплата. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы делаете три платежа, а не один. Пропуск любого из них — это уже задолженность.
Проверьте себя по простому списку перед сдачей:
- все ли счета-фактуры и первичные документы содержат верную ставку;
- совпадают ли суммы в декларации с данными учёта;
- заложены ли в календарь три даты платежа, а не одна.
Отметка «Без налога (НДС)»: где ошибка стоит дорого
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, делают в договоре и первичном учётном документе запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Ключевой риск — недостоверная отметка. Если установлен факт недостоверного проставления продавцом такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца (ст. 161 НК РФ). Проще говоря, «Без налога (НДС)» — это не способ снизить цену, а заявление о статусе. Если статус не подтверждается, налог придётся заплатить вам.
Отдельно про утрату права на освобождение или на патентную систему. В этом случае продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором он перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). Момент перехода нужно отследить самому: налоговая не будет напоминать.
Налоговый агент: когда НДС платите вы, а не поставщик
По ст. 161 НК РФ есть ситуации, когда покупатель выступает налоговым агентом. Тогда он обязан исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет сумму налога. Это обязанность действует независимо от того, исполняет ли он сам обязанности налогоплательщика по НДС и другие обязанности по главе.
Что это значит на практике. Даже если ваша компания на спецрежиме или освобождена от НДС, при покупке в ситуации налогового агента налог всё равно нужно посчитать и перечислить. Ставку и базу определяйте по правилам главы, а не «по аналогии» с прошлыми периодами.
Проверьте договоры с поставщиками: если в них есть условие о том, что НДС платит покупатель как агент, эта сумма должна попасть в расчёт и в отчётность. Иначе налог останется в бюджете недоплаченным, а претензии придут к вам.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — путать ставки. 22 % — общая, 18,03 % — расчётная для узких случаев вроде реализации предприятия (ст. 158 НК РФ). Подмена ставки искажает сумму налога.
Вторая — считать, что «Без налога (НДС)» защищает от претензий. По ст. 161 НК РФ при недостоверной отметке обязанность платить переходит на продавца.
Третья — платить налог одним платежом. По ст. 174 НК РФ платежей три, до 28-го числа каждого из трёх месяцев. Нарушение графика создаёт задолженность раньше, чем вы ожидаете.
Четвёртая — сдать декларацию на бумаге. По ст. 174 НК РФ форма сдачи — электронная. Документ на бумаге не считается сданным.
Пятая — забыть про роль налогового агента. По ст. 161 НК РФ обязанность возникает независимо от вашего собственного статуса по НДС.
Последствия у всех этих ошибок общие: неверная сумма в декларации, доплата налога и разбирательство с налоговой. Исправлять проще до сдачи отчётности — сверьте документы и календарь платежей заранее.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка 18,03 % применяется в отдельных случаях, например при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли указать в договоре «Без налога (НДС)»?
Можно, если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь налогоплательщиком. При недостоверной отметке обязанность по уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Что будет, если я на спецрежиме, но покупаю у поставщика как налоговый агент?
Налог придётся исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет. По ст. 161 НК РФ эта обязанность не зависит от того, исполняете ли вы сами обязанности налогоплательщика по НДС.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.