Освобождение от НДС на УСН в 2026 году получают организации и ИП, у которых доходы не превысили 20 млн рублей. Пока вы в этом лимите, НДС можно не начислять и не платить. В документах при этом нельзя писать просто «Без НДС» — нужна ссылка на основание.
Кто может не платить НДС на УСН
Право на освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Порог по доходам — 20 млн рублей. Этот размер действует за 2025–2028 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Доходы считают по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Проверяйте не только кассу, но и поступления, которые не связаны с продажами.
Если вы применяете УСН и укладываетесь в лимит, обязанностей налогоплательщика НДС у вас нет. Декларацию по НДС в этом случае не сдают. Счета-фактуры покупателям не выставляют.
Что писать в счетах, договорах и актах
В счёте на оплату и в акте выполненных работ укажите формулировку: «НДС не облагается на основании ст. 145 НК РФ». Такой же текст ставьте в договоре в разделе о цене. Это подтверждает, что цена окончательная и налог сверху не начисляется.
Не пишите «Без НДС» без ссылки на норму. Покупателю такой документ сложнее принять к учёту, а вам — объяснить, почему налог не предъявлен. Формулировка со ссылкой на ст. 145 НК РФ снимает вопросы при проверке.
Если вы выставляете счёт-фактуру с пометкой «Без НДС», у покупателя нет права на вычет. Это нормально: вы не платите налог, значит, и вычета быть не может. Предупредите об этом контрагента заранее, чтобы он не закладывал вычет в свою экономику сделки.
Когда освобождение теряется
Право на освобождение прекращается, если доходы превысили лимит. Обязанности налогоплательщика начинают действовать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты вы начисляете НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Повторно получить освобождение после утраты права нельзя. Это прямо сказано в ст. 145 НК РФ. Поэтому следите за доходами помесячно, а не по итогам года.
Если вы уже потеряли право, но продолжали выставлять документы без НДС, налог придётся начислить и заплатить. Покупатели при этом не обязаны доплачивать вам налог сверх цены — предъявить его сверху можно, только если это следует из договора.
Если лимит превышен: ставки 5 % и 7 %
На УСН можно не переходить на общую ставку, а применять пониженные. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Выбрать можно только одну ставку и только по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя. Решение фиксируется в заявлении, и применять выбранную ставку нужно не менее 12 месяцев.
При ставках 5 % и 7 % входной НДС по покупкам к вычету не принимается. Он учитывается в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Это влияет на вашу маржу, поэтому считайте выгоду заранее.
Сроки и отчётность
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Эти сроки касаются тех, кто НДС платит: при превышении лимита или при работе по ставкам 5 % и 7 %. Если вы в освобождении, отчётность по НДС не сдаёте.
За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за просрочку декларации. Это разовая мера, на будущие периоды она не распространяется.
Частые вопросы
Нужно ли выставлять счета-фактуры, если я на УСН без НДС?
Нет. Пока вы в освобождении по ст. 145 НК РФ, счета-фактуры не выставляются. В счетах и актах достаточно формулировки «НДС не облагается на основании ст. 145 НК РФ».
Как считать лимит 20 млн рублей — за год или за квартал?
Лимит проверяется в течение налогового периода по УСН. Смотрите доходы по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. При превышении право теряется с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли вернуть освобождение, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно. Дальше вы платите НДС по общей ставке 22 % либо переходите на ставку 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ.
Что будет, если писать «Без НДС» без ссылки на статью?
Документ вызовет вопросы у покупателя и при проверке. Налоговая может расценить это как неподтверждённое освобождение. Указывайте основание — ст. 145 НК РФ — в каждом счёте, акте и договоре.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.