С 2026 года на УСН вы освобождены от НДС, пока доходы за год не превысили 20 млн рублей. Как только лимит превышен, со следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС: нужно выбрать ставку, сдавать декларацию и платить налог. Ниже — что именно сдавать, в какие сроки и где чаще всего ошибаются.
Кто на УСН платит НДС, а кто нет
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, у которых доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Смотрите не на выручку по кассе, а на доходы, которые попадают в налоговую базу по УСН.
Если в течение года сумма доходов превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пробит в мае — НДС считаете с июня.
Право на освобождение теряется и при реализации подакцизных товаров: с 1-го числа месяца, в котором была такая реализация. Повторно освобождение не предоставляется (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку выбрать
Если освобождение не применяется, у вас два пути.
Первый — общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она подходит, если вы работаете с покупателями на общем режиме, которым важен входной НДС.
Второй — специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям — выбрать её можно только целиком, а не по отдельным сделкам. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель.
Решение оформляется заявлением. Период, на который вы заявляете ставку, должен составлять не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). То есть переиграть ставку через квартал не получится — считайте заранее.
Отдельно про входной НДС: при ставках 5 % или 7 % вы не принимаете его к вычету, а учитываете в расходах по правилам ст. 170 НК РФ. Это влияет на налог по УСН, поэтому посчитайте оба варианта до подачи заявления.
Какие отчёты сдавать
Основной отчёт — декларация по НДС. Её подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Если вы освобождены по ст. 145 НК РФ, декларацию по НДС за этот период не сдаёте. Как только обязанность появилась — декларация становится обязательной за каждый квартал, даже если операций не было.
За периоды 2025–2026 годов, за которые вы впервые должны уплачивать НДС, за просрочку декларации действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая поблажка для первого периода, а не разрешение сдавать позже.
Сроки уплаты и порядок действий
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть квартальный НДС делится на три платежа.
Порядок действий для владельца бизнеса:
- Ежемесячно считайте доходы по УСН и сравнивайте с лимитом 20 млн рублей.
- При приближении к порогу заранее решите, какую ставку будете применять, и подготовьте заявление.
- С месяца, следующего за превышением, начисляйте НДС по выбранной ставке и выставляйте счета-фактуры покупателям.
- Сдавайте декларацию в электронной форме до 25-го числа и платите налог до 28-го числа тремя долями.
Проверьте настройки учёта: ставка, счета-фактуры и книга продаж должны соответствовать выбранному режиму с первого дня.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать лимит по выручке, поступившей на счёт. Доходы по УСН признаются по правилам ст. 346.15 НК РФ, и момент поступления денег не всегда совпадает с моментом признания дохода.
Ошибка вторая — перейти на ставку 5 % или 7 % задним числом. Заявление действует не менее 12 месяцев, поэтому менять ставку по ходу года нельзя.
Ошибка третья — принять входной НДС к вычету при ставке 5 % или 7 %. При этих ставках вычет не применяется, налог учитывается в расходах по ст. 170 НК РФ.
Ошибка четвёртая — сдать декларацию на бумаге или пропустить срок. Декларация подаётся только в электронной форме, срок — 25-е число. За просрочку и за неуплату начисляются пени и штрафы по НК РФ.
Ошибка пятая — не выставить счёт-фактуру покупателю после перехода на НДС. Покупатель потеряет вычет и предъявит претензию вам.
Частые вопросы
Мы на УСН с доходом 15 млн рублей. Нужно ли сдавать декларацию по НДС?
Нет. Пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ и декларацию не сдаёте.
Доход превысил 20 млн рублей в августе. С какого месяца платим НДС?
С 1 сентября. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли применять 5 % по одним сделкам и 22 % по другим?
Нет. Ставки 5 % или 7 % применяются ко всем операциям, и выбрать их можно только целиком (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение действует не менее 12 месяцев.
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию за тот же квартал сдайте до 25-го числа первого из этих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.