С 2026 года компания или ИП на УСН платит НДС, если доходы за год превысили 20 млн рублей. Пока доход ниже, вы освобождены от НДС. Как только порог пройден, обязанность возникает с начала следующего месяца, и её нельзя избежать, отказавшись от освобождения задним числом.
Какой порог действует в 2026 году
Освобождение от НДС для УСН привязано к сумме доходов. За 2026 год лимит составляет 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Тот же размер действует за 2027, 2028 и 2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы, которые учитываются при УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам налогового учёта. Если вы совмещаете УСН с патентом, смотрите на доходы в рамках УСН.
Порог — это не средняя величина и не прибыль. Это накопленная сумма доходов за налоговый период. Превышение фиксируется по факту, а не по итогам года.
Что происходит при превышении
Право на освобождение теряется не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Пример: лимит пройден в мае — НДС нужно считать по операциям с июня.
С этого момента вы обязаны:
- начислять НДС на свои продажи;
- выставлять счета-фактуры с налогом;
- вести книгу продаж и книгу покупок;
- сдавать декларацию по НДС в электронной форме.
Вернуться к освобождению нельзя. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ). До конца года вы остаётесь плательщиком НДС.
Какие ставки можно применять
Если вы на УСН и платите НДС, у вас есть выбор. Можно работать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Можно применять специальные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % или 7 % — это не льгота на отдельную сделку. Выбрать её нужно для всех операций. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ). Отказаться от специальной ставки можно только целиком по всем операциям, и заявление действует не менее 12 месяцев.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам нельзя принять к вычету. Он учитывается в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Поэтому 5 % не всегда выгоднее 22 % — сравните, сколько НДС вы платите поставщикам.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть квартальный НДС растянут на три платежа.
Если вы впервые стали плательщиком НДС в 2025–2026 годах, за просрочку первой декларации ответственность не применяется (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет обязанности отчитаться — сдать декларацию всё равно нужно.
Ошибки, которые дорого стоят
Считать порог по прибыли. Порог считается по доходам, а не по разнице между выручкой и расходами. Компания с небольшой прибылью, но большим оборотом легко перешагнёт 20 млн рублей.
Ждать конца года. Обязанность возникает внутри года, с месяца после превышения. Если вы узнали о превышении в декабре, НДС придётся восстанавливать за несколько месяцев.
Молча выставлять счета без НДС. Если вы уже обязаны платить НДС, а в документах стоит отметка «Без налога (НДС)», это нарушение. При недостоверной отметке обязанность по уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Забыть про совмещение с патентом. При утрате права на патент или освобождение НДС считается с периода перехода (ст. 161 НК РФ). Проверьте, не тянет ли патентная деятельность на общий режим.
Не пересчитать договоры. В договорах с покупателями цена может быть указана без НДС. Если налог появился, а цена не изменилась, вы платите его из своей выручки.
Что сделать сейчас
- Посчитайте доходы по УСН с начала года. Сравните с 20 млн рублей.
- Оцените, когда порог будет пройден, если темп продаж сохранится.
- Выберите ставку: 22 %, 5 % или 7 %. Посчитайте, сколько входного НДС вы теряете при специальной ставке.
- Проверьте договоры: указано ли в них, входит ли НДС в цену.
- Настройте учёт счетов-фактур и книг продаж и покупок до первого месяца с НДС.
- Заложите в календарь сроки: 25-е число для декларации, 28-е для платежей.
Частые вопросы
Считается ли порог 20 млн рублей за каждый год отдельно?
Да. Лимит установлен на налоговый период. За 2026 год это 20 млн рублей, за 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Можно ли отказаться от освобождения добровольно, чтобы не следить за порогом?
Такой возможности для УСН не предусмотрено. Освобождение действует, пока доход ниже лимита, и утрачивается автоматически при превышении (ст. 145 НК РФ).
Если я превысил порог в декабре, придётся платить НДС за весь год?
Нет. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). За более ранние месяцы НДС не начисляется.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС?
Декларацию нужно подать в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала (ст. 174 НК РФ). За непредставление в срок наступает ответственность; для тех, кто впервые стал плательщиком в 2025–2026 годах, предусмотрено освобождение от неё (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.