Ставка НДС 5 % не уменьшает налог по УСН напрямую. Это два разных налога, и каждый считается по своим правилам. НДС вы платите с реализации, а налог по УСН — с доходов или с разницы между доходами и расходами. Поэтому «зачесть» НДС против налога по УСН нельзя.
Разберём, что происходит с деньгами, когда вы выбираете ставку 5 % или 7 %, и как это отражается на налоговой базе.
Кто и когда применяет ставку 5 %
Организации и ИП на УСН вправе облагать реализацию по одной из специальных ставок: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это право, а не обязанность. Можно вместо спецставки платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Если доходы за год не превысили порог освобождения, НДС можно не платить вовсе. Для 2026 года порог — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Как только доход перевалил за него, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Выбранную ставку нельзя менять выборочно по покупателям. Не допускается применять разные ставки в зависимости от того, кто покупает товар или услугу (п. 8 ст. 164 НК РФ). Заявление о выборе ставки действует не менее 12 месяцев.
Почему НДС 5 не уменьшает налог по УСН
Налог по УСН и НДС — самостоятельные платежи. Сумма НДС, которую вы получили от покупателей, не становится расходом и не вычитается из налога по УСН. Уменьшить налог по УСН можно только на то, что прямо разрешено главой 26.1 НК РФ, а НДС к таким суммам не относится.
Отдельно про входной НДС. Если вы применяете ставку 5 % или 7 %, входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, учитывается в стоимости этих покупок (ст. 170 НК РФ). То есть он попадает в расходы через стоимость товаров, работ, услуг, а не отдельной строкой.
Здесь и возникает путаница. Предприниматель видит, что входной НДС «сидит» в расходах, и делает вывод, что НДС уменьшает налог по УСН. На самом деле уменьшает налог не НДС, а стоимость покупки, в которую он включён.
Что делать: порядок действий
Сначала посчитайте доход за год и сравните с порогом освобождения. Если он ниже 20 млн рублей, обязанности по НДС нет. Если выше — решайте, какую ставку применять.
Дальше выберите ставку и подайте заявление. Помните: выбор фиксируется минимум на 12 месяцев, передумать в середине срока не получится. Считайте наперёд, каким будет доход в следующем году.
Затем настройте учёт. Нужно раздельно видеть выручку, сумму НДС по спецставке и стоимость покупок с учётом входного НДС. Без этого не получится правильно заполнить декларацию и посчитать базу по УСН.
Проверьте договоры с покупателями. В них должно быть понятно, включён НДС в цену или начисляется сверху. Если этого нет, спор о сумме ляжет на вас.
Сроки и отчётность
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Налог по УСН считается по итогам отчётных периодов и года. Это отдельные сроки и отдельная отчётность. Не пытайтесь свести оба налога в один расчёт — так появляются ошибки в декларациях.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — вычитать НДС из налога по УСН. Такой «зачёт» налоговая не признает. Итог — недоимка, пени и требования по итогам проверки.
Вторая — забыть, что входной НДС при спецставке идёт в стоимость покупки, и учесть его ещё и отдельно в расходах. Получается двойной учёт и занижение налога.
Третья — применять разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Четвёртая — пропустить момент превышения порога освобождения. Обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала года.
Пятая — не подать декларацию вовремя. За просрочку грозит ответственность, а по первым периодам уплаты НДС на УСН действует отдельное правило об освобождении от неё (ст. 145 НК РФ). Полагаться на него без проверки не стоит.
Частые вопросы
Уменьшает ли НДС 5 % налог по УСН?
Нет. Это отдельный налог, он не вычитается из налога по УСН. В расходы попадает входной НДС в составе стоимости покупок (ст. 170 НК РФ).
Можно ли платить НДС 5 % только части покупателей?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка действует по всем операциям.
Что будет, если доход превысил 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше выбираете спецставку или общую.
Когда платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию — не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.