Да, может. С 2026 года компании и ИП на УСН платят НДС, если доходы за год превысили 20 млн рублей. Пока доход ниже, вы освобождены от НДС и просто работаете по упрощённой системе. Дальше — как это устроено и что делать.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Порог по доходам за 2026–2029 годы — 20 млн рублей, за 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей. Порог считается по правилам УСН: в доходы попадает выручка от реализации и внереализационные доходы.
Пока лимит не превышен, НДС вы не начисляете, декларацию не сдаёте и счета-фактуры с НДС не выставляете. Покупателям это обычно не мешает, но крупные контрагенты на общей системе часто просят счёт-фактуру с налогом. Выставить её без обязанности по НДС нельзя.
Есть важное ограничение. Освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Вернуть его обратно нельзя: повторно освобождение не предоставляют. Поэтому порог нужно отслеживать помесячно, а не только по итогам года.
Что происходит при превышении порога
Как только доход перевалил за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. С этого момента реализация облагается налогом, а вы получаете право на вычеты по покупкам. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Упрощенцы могут вместо общей ставки применять специальные — 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Это не льгота по желанию на каждый месяц: выбранную ставку применяют ко всем операциям, и менять её в зависимости от покупателя нельзя.
Главный компромисс такой. При ставках 5 % и 7 % входной НДС по покупкам не принимается к вычету, а учитывается в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). При общей ставке 22 % вычеты доступны. Если вы много закупаете с НДС и продаёте бизнесу, общая ставка может оказаться выгоднее. Если закупок мало или поставщики без НДС, специальная ставка обычно дешевле.
Как выбрать ставку и оформить переход
Решение о ставке принимается один раз и действует не менее 12 месяцев. Оформите его документально — приказом или решением, где зафиксирована выбранная ставка и дата начала применения. Этот документ понадобится при проверке.
Порядок действий:
- Ведите помесячный учёт доходов по правилам УСН, чтобы не пропустить превышение.
- Определите месяц, в котором доход превысил 20 млн рублей.
- С 1-го числа следующего месяца начисляйте НДС по выбранной ставке.
- Настройте учёт: счета-фактуры, книга продаж и покупок, раздельный учёт, если часть операций не облагается.
- Проверьте договоры с покупателями: цены в них могут быть указаны без НДС, и налог придётся начислить сверху.
Пункт 5 — самая частая ошибка. Если в договоре цена указана без НДС, после перехода на НДС вы обязаны начислить налог сверху, но получить его с покупателя можно только по согласованию. Иначе сумма налога уйдёт из вашей прибыли. Проверьте формулировки заранее и внесите в шаблоны договоров условие о НДС.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть за первый квартал с НДС вы отчитаетесь до 25 апреля, а платежи внесёте до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года и пропустили срок сдачи декларации, ответственность за это не применяется. Это разовое послабление для тех, кто впервые попал под НДС на УСН. Оно не отменяет обязанность сдать декларацию и заплатить налог — только снимает штраф за первое опоздание.
Частые ошибки и последствия
Не следят за порогом помесячно. Превышение фиксируется по месяцу, а не по году. Если обнаружить его в декабре, придётся пересчитать НДС с начала месяца превышения, доплатить налог и пени.
Выставляют счета-фактуры с НДС, пока действует освобождение. Покупатель получит вычет, а у вас возникнет обязанность заплатить налог, которого нет в цене. Это прямой убыток.
Применяют разные ставки к разным покупателям. Так делать нельзя: выбранная ставка 5 % или 7 % применяется ко всем операциям. Попытка разделить покупателей приведёт к спору с налоговой.
Забывают про раздельный учёт. Если часть операций не облагается НДС, нужно вести раздельный учёт сумм налога по покупкам (ст. 170 НК РФ). Без него вычеты могут снять.
Не пересматривают договоры. Цены без НДС и формулировка «НДС не облагается» после перехода на общую систему или специальную ставку работают против вас.
Частые вопросы
Можно ли на УСН вообще не платить НДС?
Да, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. С месяца, следующего за превышением, обязанность по НДС возникает.
Какую ставку выбрать — 5 %, 7 % или 22 %?
Специальные ставки 5 % и 7 % доступны при доходах до 250 и 450 млн рублей, но вычеты по покупкам при них не применяются. Общая ставка 22 % даёт право на вычеты. Считайте оба варианта на своих цифрах.
Можно ли менять ставку каждый квартал?
Нет. Выбранную ставку применяют не менее 12 месяцев и ко всем операциям.
Что будет, если пропустить момент превышения порога?
Придётся начислить НДС с месяца, следующего за превышением, доплатить налог и пени, а также сдать декларации за затронутые кварталы.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.