Если доход на УСН превысил 20 млн рублей, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пока лимит не пройден, обязанностей по НДС нет. Дальше нужно выбрать ставку и сдавать декларацию в электронном виде.
Какой лимит действует в 2026 году
Порог освобождения от НДС для УСН — 20 млн рублей. Он установлен для 2026–2029 годов. С 2030 года лимит снизится до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей.
Считать нужно доходы по правилам ст. 145 НК РФ: по данным налогового учёта на УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются при упрощённой системе.
Порог считается не за квартал, а нарастающим итогом в течение календарного года. Как только сумма перевалила за 20 млн рублей, освобождение прекращается.
С какого месяца вы начинаете платить НДС
Дата зависит от месяца, в котором произошло превышение. Обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца. Пример: лимит пройден в мае — НДС считаете с 1 июня.
Обратите внимание: речь не о начале квартала и не о начале года. Месяц превышения — точка отсчёта, и с него меняется порядок работы.
Если вы работаете на УСН и раньше не были плательщиком НДС, у вас появляются новые обязанности: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию.
Какую ставку выбрать
У бизнеса на УСН есть выбор. Первый вариант — общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Второй — специальные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ): 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % действует, пока доход не превысил 250 млн рублей. Как только порог пройден, право на неё утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам нельзя принять к вычету. Его учитывают в стоимости товаров, работ и услуг. Поэтому при большой доле закупок с НДС общая ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5 % без вычетов.
Сравните два расчёта на своих цифрах: сумму налога с продаж и сумму НДС в закупках. Решение принимайте по арифметике, а не по размеру ставки.
Что сделать в первую очередь
Шаг 1. Поставьте помесячный учёт доходов. Вам нужен контроль нарастающего итога, чтобы не пропустить момент превышения.
Шаг 2. Проверьте договоры. Если в цене не оговорено, как учитывается НДС, доплатить налог придётся из своей выручки. В новых договорах фиксируйте, включён НДС в цену или начисляется сверху.
Шаг 3. Настройте счета-фактуры, книги покупок и продаж. Без этого не собрать декларацию.
Шаг 4. Выберите ставку и зафиксируйте решение в учётной политике. Менять ставку по отдельным покупателям нельзя.
Шаг 5. Перестройте работу с контрагентами на УСН без НДС. Им ваши счета-фактуры не нужны, но и вычеты по вашим покупкам у них не появятся.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платят равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Бумажную декларацию не примут. Если отчитываетесь не электронно, декларация считается непредставленной.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — ждать конца квартала. Обязанность возникает по месяцу превышения, а не по кварталу. Налог за «пропущенные» месяцы всё равно начислят.
Ошибка вторая — считать лимит только по выручке от продаж. В расчёт идут и другие доходы, которые учитываются на УСН.
Ошибка третья — забыть про НДС в цене договора. Налог придётся заплатить из своей прибыли.
Ошибка четвёртая — выбрать ставку 5 % и одновременно пытаться принять входной НДС к вычету. Так нельзя.
Последствия просрочки: пени за каждый день и штраф за непредставленную декларацию. Если вы впервые должны были платить НДС за период 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет сам налог и пени.
Частые вопросы
Доход превысил 20 млн в середине месяца. С какого числа платить НДС?
С 1-го числа следующего месяца. Месяц превышения в расчёт НДС ещё не попадает.
Можно ли остаться на 5 % при доходах выше 250 млн рублей?
Нет. Право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше доступна ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей либо общая ставка 22 %.
Нужно ли выставлять счета-фактуры покупателям на УСН?
Да, если вы стали плательщиком НДС. Покупатель на УСН вычет не заявит, но документ нужен для вашего учёта и декларации.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Начислят пени и штраф. За первое нарушение по периоду 2025–2026 годов ответственность за просрочку декларации снимается по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ, но налог и пени платить придётся.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.