Освобождение от НДС на УСН даёт право не начислять налог и не сдавать декларацию, пока доход укладывается в лимит. В 2026 году лимит — 20 млн рублей. Как только доход превысил порог, вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Кому положено освобождение в 2026 году
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, у которых доход не превысил 20 млн рублей. Этот размер установлен за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам УСН — те, что вы отражаете для налога по упрощённой системе. Лимит не про прибыль и не про выручку по кассе, а про доход, который формируется по правилам налогового учёта.
Освобождение не нужно подтверждать заявлением. Оно применяется по умолчанию, пока доход в пределах порога. Ваша задача — следить за доходом и вовремя заметить момент превышения.
Как считать доход и следить за порогом
Считайте доход нарастающим итогом в течение года. Сравнивайте с порогом ту сумму, которая сложилась с 1 января. Не сравнивайте отдельный месяц или квартал с 20 млн рублей — так вы пропустите превышение.
Заведите простую таблицу: дата операции, сумма дохода, накопленный итог. Обновляйте её после каждой крупной сделки или оплаты от покупателя. Так вы увидите приближение к порогу заранее, а не по итогам года.
Отдельно проверьте разовые поступления: продажу имущества, авансы, возвраты. Если сомневаетесь, относится ли сумма к доходу на УСН, разберитесь до того, как она попадёт в учёт. Ошибка в подсчёте оборачивается тем, что вы либо зря начнёте платить НДС, либо пропустите момент, когда платить уже нужно.
Что происходит при превышении порога
Если доход превысил 20 млн рублей, вы утрачиваете право на освобождение. Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Не с начала года и не с даты сделки, а с начала следующего месяца.
С этого момента вы начисляете НДС на свои операции. Общая ставка — 22 %. Если работаете на УСН, у вас есть выбор: применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Ставку выбирают по всем операциям сразу, менять её в зависимости от покупателя нельзя.
Право на освобождение после утраты не возвращается. Повторно получить его нельзя. Поэтому если вы перешагнули порог, дальше работаете с НДС до конца периода применения УСН.
Как отчитываться и платить НДС
Декларацию по НДС подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями: не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Например, за первый квартал декларация уходит до 25 апреля, а платежи идут до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Пропуск срока подачи декларации или платежа — это нарушение, за которое начисляют пени и штраф.
Если вы на УСН и впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, учтите: за непредставление декларации в срок в этом случае предусмотрено освобождение от ответственности. Это разовая мера для тех, кто впервые столкнулся с обязанностью. Она не отменяет сам налог — заплатить его нужно.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доход по кассе, а не по правилам УСН. Аванс, который вы получили в декабре, может относиться к другому периоду. Из-за этого порог определяется неверно.
Вторая — не следить за доходом вообще и узнавать о превышении от налоговой. Тогда НДС придётся начислить задним числом, доплатить налог, пени и сдать уточнённые документы.
Третья — выбрать ставку 5 % или 7 % и пытаться применять разные ставки для разных покупателей. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям. И ещё: если вы выбрали пониженную ставку, входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, учитывается по особым правилам. Проверьте это до того, как сдадите первую декларацию.
Четвёртая — забыть, что освобождение не бессрочное. Планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и далее. Если ваш доход растёт, посчитайте, когда вы подойдёте к новому порогу, и подготовьтесь заранее.
Частые вопросы
Нужно ли подавать заявление, чтобы получить освобождение от НДС на УСН?
Нет. Освобождение применяется автоматически, пока доход не превысил 20 млн рублей. Ваша задача — считать доход и следить за порогом.
С какого момента платить НДС, если доход превысил 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Например, превысили порог в мае — НДС начисляете с июня.
Можно ли вернуть освобождение, если доход снова упал?
Нет. Те, кто утратил право на освобождение, повторно его не получают. Дальше вы работаете с НДС.
Какую ставку выбрать на УСН после превышения порога?
Либо общую 22 %, либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей. Ставка применяется ко всем операциям, а не к отдельным покупателям.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.