Освобождение от НДС на УСН в 2026 году получают организации и ИП, чьи доходы не превысили 20 млн рублей. Пока вы в этом лимите, НДС не начисляете, декларацию не сдаёте и счета-фактуры с налогом не выставляете. Как только доходы перевалят порог, обязанность платить НДС возникает автоматически, без заявления и уведомления.
Кто освобождён от НДС на УСН
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, у которых доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы, которые учитываются при УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Не путайте с прибылью и не вычитайте расходы: сравнение идёт с суммой доходов.
Освобождение не нужно подтверждать заявлением. Оно применяется по умолчанию, пока доходы держатся в пределах лимита. Ваша задача — контролировать накопленный доход с 1 января, а не с начала квартала.
Как считать лимит и когда теряется освобождение
Лимит проверяют в течение налогового периода по УСН, то есть по календарному году. Смотрите нарастающий итог с 1 января. Каждая оплата от покупателя и каждый внереализационный доход приближают вас к порогу.
Если доходы превысили 20 млн рублей, вы утрачиваете освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Пример: порог пробит в мае — с 1 июня вы обязаны начислять НДС. Не с начала года и не с даты оплаты, а с первого числа следующего месяца.
Право на освобождение после утраты не возвращается. Повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому планируйте сделки и поступления заранее: одна крупная оплата в конце года может перевести вас на НДС с начала следующего месяца.
Какие ставки НДС применять, если освобождение потеряно
Если доходы превысили лимит, у вас два пути. Первый — общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Второй — специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставку 5 % или 7 % вы выбираете добровольно и применяете ко всем операциям. Нельзя начислять разным покупателям разные ставки в зависимости от того, кто перед вами (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранный режим придётся выдерживать не менее 12 месяцев.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам к вычету не принимается, он учитывается в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Общая ставка 22 % даёт право на вычеты, но требует полноценного учёта. Считать выгоду нужно по вашей структуре закупок и продаж, а не по общим советам.
Что делать: порядок действий
Первое — заведите помесячный контроль доходов по данным учёта УСН. Сверяйте нарастающий итог с лимитом 20 млн рублей после каждой крупной сделки, а не раз в квартал.
Второе — заранее решите, какую ставку будете применять при утрате освобождения. Просчитайте оба варианта: 22 % с вычетами и 5 % или 7 % без вычетов. Решение влияет на цены в договорах и на переговоры с покупателями.
Третье — проверьте договоры. Если в них цена указана без оговорки о НДС, при переходе на налог сумма к оплате вырастет, а покупатель может не согласиться. Пропишите условие о том, как меняется цена при изменении налогового статуса продавца.
Четвёртое — настройте выставление счетов-фактур и учёт с того месяца, с которого возникла обязанность. С этого момента документы оформляются с налогом, а сроки отчётности становятся жёсткими.
Отчётность и уплата НДС
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пропуск срока сдачи декларации и неуплата налога ведут к ответственности по НК РФ. Точные размеры штрафов зависят от обстоятельств, поэтому не откладывайте отчётность на последний день. Если вы впервые стали плательщиком НДС, проверьте, распространяется ли на вас освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию за первый период — оно предусмотрено законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать лимит по прибыли или по выручке за вычетом расходов. Сравнивается сумма доходов, расходы не уменьшают базу для проверки порога.
Вторая — ждать конца квартала. Обязанность возникает с 1-го числа месяца после превышения, поэтому опоздание с перестройкой учёта приводит к неверным счетам-фактурам и декларациям.
Третья — выставлять счета-фактуры с НДС, пока действует освобождение. Это создаёт лишние обязательства перед бюджетом и путаницу у покупателей.
Четвёртая — выбирать ставку 5 % или 7 % без расчёта. Запрет на вычет входного НДС может сделать такую ставку дороже общей ставки 22 % с вычетами.
Частые вопросы
Доход считается за год или за квартал?
За налоговый период по УСН, то есть за календарный год, нарастающим итогом с 1 января. Квартальные суммы сами по себе порог не определяют.
С какого месяца платить НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Можно ли вернуться к освобождению, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку выбрать после утраты освобождения?
Либо общую 22 % с вычетами, либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей. Ставка 5 % или 7 % применяется ко всем операциям и держится не менее 12 месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.