С 2026 года на УСН вы не платите НДС, пока доходы за год не превысили 20 млн рублей. Как только лимит пройден, с первого числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС. Порог считается по правилам УСН, а не по выручке из банка.
Какой лимит действует в 2026 году
Освобождение от НДС для организаций и ИП на УСН привязано к сумме доходов. В 2026 году порог — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Пока доходы ниже, НДС вы не начисляете и декларацию не сдаёте.
Лимит будет снижаться. По той же норме он составляет 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы. Планируйте нагрузку заранее, если ваш оборот близок к границе.
Важно не путать этот порог с лимитом для самой УСН. Право на упрощёнку и обязанность по НДС — разные вещи, и считать их нужно отдельно.
Что считается доходом для порога
Доходы определяются по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта для УСН. Поступления от продаж, внереализационные доходы — всё идёт в расчёт.
Смотрите не на деньги, пришедшие на счёт, а на доходы, признанные по правилам УСН. Аванс, отгрузка без оплаты, зачёт взаимных требований — всё это может увеличить сумму раньше, чем вы увидите деньги.
Проверяйте накопленный итог с 1 января, а не за каждый квартал отдельно. Превышение считается внутри налогового периода по УСН, то есть календарного года.
Что происходит после превышения
Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пройден в мае — с 1 июня вы начисляете НДС на свои операции.
Обратной силы нет: доходы января — мая НДС не облагаются. Но и «отсидеться» не получится — с даты перехода вы обязаны выставлять счета-фактуры и вести раздельный учёт.
Право на освобождение после его утраты не возвращается. Повторно получить его нельзя, даже если доходы в следующем году упадут ниже порога (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку выбрать: 5 % или 7 %
На УСН можно платить НДС по пониженным ставкам (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Если вы не подпадаете под эти условия, применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки — ваше решение, но применить разные ставки к разным покупателям нельзя.
Учтите: при ставках 5 % и 7 % входной НДС по покупкам к вычету не принимается. Он учитывается в расходах по правилам ст. 170 НК РФ. Если у вас много закупок с НДС, низкая ставка может оказаться невыгодной — считайте оба варианта.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа.
Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года и не сдали декларацию вовремя, ответственность за это не применяется — такое освобождение предусмотрено законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Но это разовая поблажка, а не разрешение игнорировать отчётность.
Частые ошибки
Первая — считать порог по выручке, поступившей на расчётный счёт. Доход по УСН признаётся иначе, и превышение можно пропустить.
Вторая — думать, что НДС появляется только со следующего года. Обязанность возникает уже со следующего месяца после превышения.
Третья — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав входной НДС. При большом объёме закупок с НДС общая ставка с вычетами может дать меньшую сумму к уплате.
Четвёртая — не подготовить счета-фактуры и учёт заранее. Переход происходит в середине года, и перестраивать документы задним числом сложно.
Частые вопросы
С какого дохода на УСН нужно платить НДС в 2026 году?
С дохода свыше 20 млн рублей за год (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли остаться без НДС, если доходы превысили лимит?
Нет. После утраты освобождения вернуть его нельзя, даже если доходы снова упадут ниже порога (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС платить на УСН?
5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Иначе — общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — до 25-го числа месяца после квартала, налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.