С 2026 года формулировка «НДС не облагается» подходит не всем: на УСН есть освобождение по доходам и ставки 5 или 7 процентов. В договоре нужно указывать именно то основание, которое применяете вы. Иначе покупатель получит счёт-фактуру с налогом, а в договоре будет написано обратное.
Кто на УСН не платит НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока вы в этих пределах, налог в цене не выделяете и в бюджет не перечисляете.
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором доход превысил порог. Повторно освобождение не дают. Значит, формулировку в договоре придётся менять по ходу года, и лучше заранее прописать в шаблоне, как это оформляется.
Формулировка в договоре при освобождении
Если освобождение действует, пишите в договоре прямо: «НДС не облагается на основании ст. 145 НК РФ». Так покупателю понятно, почему в цене нет налога и почему вы не выставите счёт-фактуру с НДС.
Не ограничивайтесь фразой «НДС не облагается» без ссылки на норму. Покупатели с НДС к таким формулировкам относятся настороженно: им нужно подтверждение, что цена окончательная и налог сверху не появится. Ссылка на статью снимает часть вопросов.
Формулировка при ставках 5 и 7 процентов
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не освобождение, а льготные ставки. Налог в этом случае есть, и в договоре его нужно выделить.
Пишите так: «Цена включает НДС по ставке 5 % (7 %) на основании п. 8 ст. 164 НК РФ». Сумму налога указывайте отдельной строкой. Фраза «НДС не облагается» здесь будет ошибкой: она противоречит счёту-фактуре и декларации.
Выбрать можно только одну ставку и применять её ко всем операциям. Нельзя считать налог по 5 % для одних покупателей и по 7 % для других. Нельзя и чередовать ставки: применение разных ставок в зависимости от покупателя запрещено.
Что проверить в тексте договора
Сверьте три вещи. Первое: основание — освобождение по ст. 145 НК РФ или ставка по п. 8 ст. 164 НК РФ. Второе: указана ли сумма налога, если применяете ставку. Третье: совпадает ли текст договора с тем, что вы выставите в счёте-фактуре и декларации.
Отдельно проверьте приложения, спецификации и счета. Часто формулировку меняют в основном договоре, а в приложении остаётся старая фраза. При проверке смотрят на весь комплект документов.
Если работаете с покупателями на общей системе, предупредите их об изменении формулировки заранее. Им нужно понимать, какой налог они получат в цене и смогут ли принять его к вычету.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — писать «НДС не облагается», когда вы уже применяете ставку 5 или 7 процентов. Покупатель на общей системе ждёт вычет, а по документу налога нет. Разбираться придётся через уточнения и корректировки.
Вторая ошибка — не менять договор после превышения порога доходов. С месяца превышения вы обязаны исполнять обязанности налогоплательщика, а в договоре остаётся старая фраза. Цена при этом не меняется, и налог придётся закрывать из своей выручки.
Третья ошибка — ссылаться на норму, которая к вам не относится. Например, указывать освобождение, когда доход уже выше порога. Это видно по декларации и счетам-фактурам.
Сроки и документы
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Эти сроки касаются тех, кто платит налог: при ставках 5 и 7 процентов и после утраты освобождения.
Держите формулировки в договорах в одном виде с учётными документами. Если бухгалтер выставляет счёт-фактуру с налогом, в договоре должна быть та же ставка и та же сумма. Расхождение — повод для вопросов и от покупателя, и при проверке.
Частые вопросы
Можно ли написать в договоре просто «НДС не облагается»?
Можно, если у вас действует освобождение по ст. 145 НК РФ. Лучше добавить ссылку на норму: покупателю будет понятнее, а споров меньше.
Что писать, если я на УСН и плачу НДС по ставке 5 процентов?
Укажите, что цена включает НДС по ставке 5 % на основании п. 8 ст. 164 НК РФ, и выделите сумму налога отдельной строкой. Фраза «НДС не облагается» в этом случае неверна.
Нужно ли менять договор, если доход превысил порог?
Да. С месяца превышения вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика, и формулировка про освобождение перестаёт быть верной. Заранее решите, как оформляете изменение цены и налога.
Можно ли применять разные ставки для разных покупателей?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем. Ставка одна для всех операций.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.